推進審計職業化建設的論文

推進審計職業化建設的論文

　　推進審計職業化建設的論文

　　內容概要："推進審計職業化建設",既是黨中央和國務院對"完善審計制度，保障依法獨立行使審計監督權"的重大部署，又是適應審計事業發展的緊迫需要。筆者圍繞審計職業化，通過分析審計職業化內涵、意義、要求，剖析當前審計隊伍職業化建設所面臨的困境，并提出解決問題的對策。

　　關鍵詞：審計  職業化  困境   對策

　　《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》明確指出：審計機關要推進審計職業化建設，根據審計職業特點，建立分類科學、權責一致的審計人員管理制度和職業保障機制，確保審計隊伍的專業化水平。這是黨中央和國務院對完善審計制度，保障依法獨立行使審計監督權進行的一項重大部署，同時也為審計隊伍職業化建設提供了有力保障。

　　一、審計職業化的內涵

　　所謂的"職業化"指的是一種工作狀態的標準化、規范化和制度化，即人們按照社會或組織的要求，切實履行好自己的崗位職責，把工作專業地完成到最佳。通俗的說，職業化就是在合適的時間、合適的地點，用合適的方式，說合適的話，做合適的事。使職工在知識、技能、觀念、思維、態度、心理等方面，都要符合職業規范和標準。

　　目前，關于國家審計職業化的內涵，理論上還沒有全面與嚴謹的疏理。筆者認為審計職業化的內涵，主要體現在三個方面：一是特有的審計職業狀態。審計人員具備相應的職業意識、專業知識、從業道德、特殊技能以及特有的思維模式等；二是完備的職業制度體系。包括審計人員資格認定、資格考試、職業教育、職業激勵、職業道德和職業地位等制度。三是嚴格的審計組織方式。主要是審計項目計劃的制定、審計程序的執行、審計證據的收集、審計結果和審計評價意見等一系列工作都必須按職業化標準要求進行。

　　二、推進審計職業化建設的重大意義

　　（一）有利于充分發揮審計監督職能。隨著經濟社會的日益發展，審計工作職能已逐漸從傳統的查錯糾弊向服務國家治理轉變，審計機關所擔負的監督職責，逐步加重，而充分發揮審計監督職能，關鍵在制度保障。這就需要進一步完善包括審計職業制度在內的各項審計制度，為審計人員依法獨立履行審計監督權提供堅實的制度保障，激勵審計人員增強責任感和使命感，堅持原則，勇于擔當，實事求是、客觀公正地反映和處理問題，依法獨立履行好審計監督職責。

　　（二）有利于適應新常態。全面深化改革、全面推進依法治國是當前我國階段性發展的新常態。審計作為國家治理的重要工具，在改革發展的進程中擔負著重大使命，中央重大決策部署貫徹落實、供給側結構性改革、生態環境保護、精準扶貧等一些新領域紛紛納入審計監督視野，聯網跟蹤審計、大數據應用和定位測繪等一些先進審計方法也不斷應用在審計實務中。要適應新常態，滿足當前的審計工作需要，就必須要打造一支業務精湛、素質過硬的現代化審計隊伍。因此，審計職業化建設刻不容緩。

　　（三）有利于提升審計質量。審計質量是審計工作永恒的話題，審計質量的好壞直接關系到審計監督的效果。審計人員的素質是決定審計質量好壞的前提和基礎，一般來說，高質量的審計項目都是由高素質的審計團隊來完成的。因此，只有推進審計職業化建設，不斷提高審計人員的綜合素質和業務水平，才能從根本上實現審計質量的有效提升。

　　三、審計職業化建設的要求

　　（一）審計理念要進行轉變。在以往的審計工作中，審計工作主要是查錯糾弊，審計部門就審計干審計，視界不寬，全局觀念和大局意識不夠強，還未真正實現由傳統監督理念向審計服務理念的轉變。當前，隨著中國經濟社會和反腐倡廉進入新常態，審計工作內涵也發生著改變，因此要推進審計職業化建設，轉變審計觀念勢在必行。審計機關要履行好法定職責，就必須明確國家審計是國家政治制度的重要組成部分，是依法用權力監督制約權力的制度安排，牢固樹立科學審計理念，充分發揮審計保障國家經濟社會健康運行的"免疫系統"功能，當好"經濟衛士"和反腐敗"利劍".

　　（二）審計人員要具備特殊素質。推進審計工作向更高水平發展，關鍵在人。審計人員除了要有高度的責任感、強烈的正義觀、豐富的業務知識和廉潔從審的觀念外，還要具備一些特殊素質。一是要有職業敏感性，面對審計對象提供的審計資料，要能迅速找到切入點，從蛛絲馬跡中發現問題；二是要有職業的洞察力，即在敏感性的基礎上，能很快找到比較容易產生違紀違規的部位和環節，能及時抓準事物主要問題的主要方面；三是要有高度的綜合分析判斷能力，主要是能緊緊圍繞審計目標，清晰、簡明、扼要、有效地做好審計證據收集、記錄取證工作，要求審計人員在審計過程中快速準確做出有價值的審計證據記錄，而不是簡單地抄帳本抄報表；四是要具備較強的談話溝通交流能力，要掌握談話溝通的藝術和技巧，使被審計單位能夠端正態度，積極配合完成審計項目。

　　（三）審計方式要不斷創新。要圍繞當前審計工作面臨的新形勢、新特點，不斷創新審計方式，依法履職。一是注重應用計算機審計。將審計原理與計算機功能相結合，著力開發計算機在審計領域的運用，更新審計監督方式，切實提高審計工作效率。二是實現審計信息化。把審計信息化作為一種工作理念，一種思維方式，一種宏觀意識，逐步實現用數據代替紙質材料，要利用審計信息化改變傳統的審計組織方式，實現審計對象由點到面的轉變，審計發現問題由淺到深的轉變，解決深層體制問題。三是轉變審計工作方式。轉變以往各科室、部門"各自為戰"的工作狀態，實行協同配合的"大兵團"工作方式。根據各科室、部門特點分配不同審計工作內容，統一安排工作進度以及匯總報告工作，促使在審計內容、審計成果等方面取得顯著效果。

　　（四）審計風險要嚴格防控。當前，強化審計風險意識，有效規避和防范審計風險，已成為審計工作中迫切需要解決的問題。一要通過制度建設、硬件配置、人員管理等確保大數據時代數據安全存儲和合理使用。二要客觀公正開展審計工作，審計人員要從從思想上，觀念上深入理解審計風險，并在執行審計業務的過程中，尋求積極有效的方法和措施減小審計誤差。三要對工作的有效性進行分析、檢查、修正和評估，客觀公正進行審計評價，以最大限度地降低審計風險。

　　四、當前審計隊伍職業化建設所面臨的困境

　　從1983年審計機關成立到現在，我國審計事業才走過短短的30多年，與其他國家的審計機關和我國的其他行業相比，審計隊伍職業化建設就顯得比較薄弱，近年來，各級審計機關普遍意識到加強審計隊伍職業化建設的重要性，均在積極尋究提高審計隊伍的綜合實力的方法，但在實際推進審計職業化發展的進程中還面臨著很多的困境。

　　（一）審計人員職業能力難以滿足新時期審計工作的需要。

　　1、年齡結構不優。審計是一項非常辛苦的工作，東奔西走交叉審計，加班加點查找疑點，上山下鄉調查取證，這就要求審計人員除了具有豐富的經驗外還要有充沛的精力。目前，審計機關人員老化問題日趨突出，面對繁重的審計工作，顯得力不從心。雖然近年來審計人員更新換代一直在進行，有一些新鮮血液加入審計隊伍，但是總體上又呈現出進人速度較慢、年齡兩極分化等問題，這種現象在基層審計機關更為明顯。以B縣審計局為例，34名工作人員平均年齡45歲，其中50歲以上的就有14人，45歲至50歲的有5人，30至45歲的中堅力量僅有9人，30歲以下的剛上崗人員有6人，看似審計人員不少，但是可挑大梁的中堅力量太少，開展審計時人員力量顯得捉襟見肘，有時審計項目稍一集中，就會出現無"兵"可派的困局。

　　2、知識結構不廣。隨著改革的逐步深入，國家賦予審計更多新的使命，這就要求審計人員要具備更為豐富的專業知識，但是大部分審計人員知識結構相對單一，"全能型"、"復合型"人才缺乏。特別是基層審計人員往往只是偏重財務方面的知識，協調溝通、文字表達、綜合分析等方面的能力不強，金融審計、投資審計、大數據審計、計算機審計等領域的知識有所欠缺，僅能完成常規的審計工作，一旦參與政策落實、金融投資、資源環境、績效評價等難度較大的審計項目，就會顯得力不從心。

　　3、專業能力不強。當前審計人員構成和進入渠道復雜多樣，財經，法律、工程、計算機等方面"科班"出身的人少之又少，大部分是通過電大、函授等途徑取得的第二學歷，與專業對口的不多，還有相當一部分審計人員沒有會計、審計等審計工作相關專業技術職稱。這就造成審計隊伍的專業能力與職業化要求不相匹配，與當前實際需求不相適應。如：B縣審計局第一學歷是大專及以上的僅有11人，財會審計專業的只有10人，取得審計相關專業技術職稱的有16人，均沒有達到全體審計人員的50%,審計隊伍整體專業素質不高，造成了審計產品檔次低、精品少，與社會需求和上級要求還存在一定差距。</s?傘？<>

　　4、理論水平不高。現代審計要求審計人員除了要有扎實的業務知識外，還要具有敏銳的洞察力、辯證的分析力與科學的判斷力。但是目前有相當一部分審計人員，沒有豐富的理論知識，視野狹窄，不了解新常態下經濟發展的趨勢，不能從機制、體制、法制等深層次的角度去評價日常審計中所碰到的普遍性、傾向性、苗頭性問題，往往就審計論審計，很難為宏觀經濟和領導決策提供具有價值的審計信息和審計建議，從而影響審計成果轉化的質量和層次。

　　5、敬業意識不強。由于長期處在高壓力、高轉速的工作狀態中，一些審計人員漸漸滋生職業倦怠心理，敬業意識隨著工作年限的增加不斷減弱。一是不積極主動作為，工作應付差事、按部就班、不求創新，但求無過，遇到急難險重任務，直接由"我不會！"三個字推拒，做不到履職盡責。二是工作效率低，開展審計工作缺乏統籌安排，審前準備不充分，實施方案不科學、審計出工不盡力，明明一個月能完成的審計項目，拖到一個半月才能完成。 三是工作不能精益求精，開展審計淺嘗輒止，停留于表面，懶于深層挖掘，不想深入思考，"差不多"就行，不愿啃"硬骨頭",不肯當"出頭鳥".

　　（二）當前的體制機制不能為審計人員營造很好的環境。

　　1、審計人員獨立地位得不到很好的彰顯。當前，審計部門作為政府的組成部門，受雙重領導體制的制約，其經濟來源、人事安排、業務流程等受本級政府的約束，往往在進行監督過程中難以避免地方政府的影響，有時審計人員在審計中發現重大問題，如果不上報，上級審計機關要追究責任，如果上報，造成一定影響，地方政府也有可能對捅漏者 "另眼相待".因此部分審計人員產生消極畏難情緒，從一定程度上削弱了審計人員的監督積極性。

　　2、審計人員物質待遇與工作付出不很對應。隨著經濟社會的快速發展和國家對審計的重視程度不斷提高，審計人員的工作強度、工作壓力和職業風險也是與日俱增，外出審計、加班加點更是家常便飯，但是由于對審計人員是實行公務員管理，物質待遇與付出勞動不成正比。同時，審計人員技術職稱不與工資掛鉤，有可能一個高級審計師與一個沒有取得專業技術資格的人員物質待遇相差不大，這樣一來，一些計算機、工程建設、金融投資類的精英人士對審計"望而卻步",在崗的審計人員也都喪失了參與審計技術職稱學習和考試的動力。

　　3、審計人員職業前途得不到很好的發展。在現有管理中，審計人員晉升只有行政序列通道，很多審計人員干一輩子都是科員，即使干的比較出色也很難晉升到合適的崗位，晉升空間的缺乏與審計人員自身的職業規劃之間就產生較大的矛盾，這種矛盾最終會對審計人員的工作積極性及主動性產生影響，進而引發隊伍缺乏活力，優秀人員流失、審計質量下滑等系列問題。

　　（三）審計人員參與繼續教育難度較大。

　　1、工學矛盾突出。近年來，審計署和地方廳局越來越重視對審計人員的教育培訓，但是工學矛盾一直以來是審計人員繼續教育道路上的"攔路石",阻礙著審計人員鍛煉成長和專業化發展。特別是基層審計機關，受人少事多的現狀困繞，在選派人員學習培訓時，業務骨干都在參與審計項目，分身乏術，為了完成"硬性"人員指標，只有選派工作相對輕松的人員長期參加各種學習培訓，形成培訓"專業戶",造成培訓資源浪費，達不到預期的培訓效果。同時，在參加培訓時，審計人員也不能從繁忙的實際工作中脫產出來專心學習，受本職工作影響，人在培訓班，心思卻在審計項目上，一旦業務工作與學習培訓時間有沖突，都本能地選擇服從工作，這樣就頻繁請假或曠課，培訓時間得不到保證，學習效果就不會很好。

　　2、培訓效果不顯著。一方面是組織培訓缺少針對性，培訓的組織者對當前審計人員的能力評價不夠，并不清楚當前審計人員急需補充什么知識，提升什么能力，安排的培訓內容和培訓人員缺乏針對性，審計人員參與激情不高，反而認為占用大量時間，獲益不多。另一方面是評價考核機制缺失，在組織培訓過程中沒有進行全程性的評價考核，有的在培訓后進行試卷考試，但也只是流于形式，有的培訓結束后就完事不問。這樣以來，在培訓中表現的優秀、一般和差的就沒有區分開，長此以往，審計人員的學習積極性就會逐漸消退。

　　五、推進審計職業化建設的途徑

　　針對上述問題，筆者認為，可以從嚴格選人、強化培訓、建全制度、營造氛圍四個方面入手，著力推進審計職業化建設進程。

　　（一）提高準入門坎。進一步規范審計人員選任程序，統一制定審計人員選任標準，要求進入國家審計機關從事審計工作的人員除具備一般公務員的學歷、專業和基層經驗等資格外，還要取得會計師、審計師、注冊會計師等職業資格，確保新進的人員從一開始就具有較為扎實的專業素質。除招錄外，上級審計機關還可以組織公開遴選，從基層審計機關選拔一批德才兼備的業務骨干，一方面拓寬基層審計人員的職業通道與激發工作積極性，另一方面可以防止優質人才的外流。同時，可以探索推行試用制，要求新進人員必須通過為期一年的"試用期",試用期滿，個人寫出試用期述職報告，由審計機關人事部門組織對其進行綜合考核，考核合格的，正式辦理入職手續，不合格的可以采取辭退、延長試用期等方式處理。

　　（二）強化職業培訓。一是培訓內容精準定位。準確采集審計人員基本情況，掌握審計人員知識結構，找準急需補充的知識類型，精心設計培訓內容，為每名審計人員量身定做"培訓套餐",在每次培訓結束后，進行嚴格的培訓考試，考試成績在一定范圍內通報，并記入個人檔案。二是創新培訓組織形式，在繼續堅持網絡學習、集中教育、遠程培訓、"傳幫帶"等行之有效的培訓方式外，還可以開展以審代訓，通過實戰，促進審計人員快速汲取知識、積累經驗；組織系掛職鍛煉，為審計干部提供高層次平臺，進一步拓展視野，提升能力；評選區域審計業務帶頭人，發揮其以點帶面的輻射作用，帶動區域內專業水平整體提升。三是推行繼續教育學分制。制定審計繼續教育方案，嚴格規定審計人員參加繼續教育的時間、方式和內容，其完成任務后獲得的學分歸入個人繼續教育檔案，作為考核、晉升、提拔及工作安排的重要依據之一。

　　（三）建立制度機制。一是建立職業等級制度。可以審計機關崗位劃分為專業技術崗位、行政管理崗位和綜合崗位。專業技術崗位可分為審計員、助理審計師、審計師、高級審計師和特級審計師五個層級；行政管理崗位可分副主任、主任、副職領導、正職領導四個層級；綜合崗位可分為文員、副科長、科長三個層級，同時還可設定一定數量的后勤保障崗位。不同等級的崗位對應不同的待遇標準，審計人員可以通過考試、評選進行職級晉升，審計機關也可以對不合格的審計人員降級使用。二是建立審計職業考核評價制度。要結合審計工作實際，對審計人員的工作績效進行全面的記錄、考核和測定，評價結果的運用要與職業等級升降、評先表模、推薦選拔等切身利益掛鉤。三是完善審計獎懲制度。要根據國家相關政策法規有關精神，改革完善相關審計獎勵制度，對考核優秀者、單項工作突出貢獻者、崗位標兵結予相應獎勵，進一步激發審計人員主觀能動性。與此同時，還要嚴格落實懲處機制，根據國家相關法律法規、政策制度的規定，對審計機關年度考核不合格者、違反黨紀國法者、審計執法出現過錯者依法依規進行懲處。

　　（四）營造干事氛圍。一是培養審計人員敬業意識。敬業精神能為審計人員提供強大的動力源泉。審計人員只有具備對審計事業高度的責任感和使命感，才能擁有益久彌堅的韌勁和百折不撓的鉆勁，形成不畏困難，敢于碰硬，勇于較真，樂于擔當的審計精神。二是強化審計文化建設。要積極弘揚社會主義核心價值觀和審計精神，積極開展形式多樣、豐富多彩的文體活動和各類征文、演講、知識競賽活動，讓審計人員充分展現風采、放飛激情；要結合審計機關實際深入開展優秀公務員、先進個人、勞動模范、巾幗標兵評選活動，用先進典型的示范力量，帶動整體工作。三是營造風清氣正的良好氛圍。要嚴抓工作作風，從嚴查處"不作為、慢作為、亂作為"現象，切實做到用"嚴作風"來兌現"真作為".同時，還要采取審計復核、審計回訪、審計紀律公示等有效措施，加強對審計人員廉潔從審行為的監督，使審計人員警鐘長鳴，自覺遵守廉政紀律。

　　參考文獻：

　　[1]劉家義，中國特色社會主義審計理論研究（修訂本）[M],中國時代經濟出版社，2015版

　　[2]程必金、阮進、鐘科，試論國家審計職業化建設面臨的困境[J],審計月刊，2015（11）

　　[3]劉斌、劉俊，審計職業化建設面臨的困境與對策探析[OL],湖北省審計廳網站，2015年11月06日

　　[4]孔凡民，推進審計職業化建設的探索[N] ,中國審計報，2015-01-28 （006）

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