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審計全程監管經驗交流

時間：2022-07-14 13:39:20 經驗交流我要投稿

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審計全程監管經驗交流

　　乳山市電業總公司是電力集團公司代管的“國家一流縣供電企業”。成立于1977年3月，是一個以發電、供電、供熱為主體，集電力設備制造和安裝、集貿市場、鈉長石銷售、餐飲經營為一體的多元化經營企業。擁有固定資產6。4億元，員工1650人。多年來，在省、市各級內審協會的精心指導下，乳山市電業總公司內部審計工作不斷探索和實踐，逐步建立了一套與公司各個經營管理環節銜接配套的內部審計管理制度，并認真落實這些制度，實現事前、事中、事后的審計監控，使內部審計在規范管理、預防和規避經營風險，促進企業精細化管理水平和經濟效益的不斷提高發揮了不可替代的重要作用。

　　一、前移審計關口，堵塞經營漏洞。

　　以往，審計工作重點一直集中在事后審計上，審計覆蓋面窄，審計方式單一，責任不明確，審計成效不顯著。近年來，隨著我市電網建設改造力度的加大，電力物資材料采購、工程項目建設的不斷投入，單純的事后審計已不適應公司發展要求。在此之下，公司提出審計工作必須從源頭抓起、超前介入的指導思想，推動審計工作關口前移，由事后監督向事前防范轉變。重點圍繞電網建設、物資招投標、資金運作等項目，堅持事前介入，過程監督，把管理中存在的各種風險控制在萌芽狀態。

　　（一）大宗物資招投標采購嚴把“四關”。20xx年開始，我們把大宗物資招投標采購納入審計監督范圍，工作中我們注意把好“四個關口”：第一關采購計劃審核關。本著“先利庫、后采購”的原則，由監察審計部分別對所需物資單位和物資公司庫存余量進行招標前審核，實地審核物資材料庫存量，確保物資材料不出現積壓、呆滯現象。第二關市場詢價比價關。根據上報的采購計劃，首先對市場進行調查，包括對相近兄弟單位采購價格的查詢，掌握市場一手資料，為招標價格提供市場依據，以確保所采購的物資，只要是相同的廠家、相同的規格、型號、相同的質量，我們的采購價格最低。第三關招標過程監督關。公司實行三輪報價方式進行材料招標，要求監察審計部全程對材料招標程序進行監督，最終確定的單位及價格必須有監察審計部門簽字認可。第四關定標單位審查關。以往招標中，供貨單位為了拿到合同定單，在投標或商務談判過程中，人為的壓低產品價格，降低產品質量，出現魚目混珠現象。為此，我們要求在合同簽訂前，先對定標單位進行實地走訪，在充分了解招投標單位的資質、信譽、售后服務、技術力量、質量、資金能力等情況后，與電力物資公司共同確定中標單位。同時，對采購中進行審計監督，要求只要采購入賬的發票，供貨商都要在發票后面注明采購單位、聯系人、聯系電話，以便為審計人員后續價格審計提供查詢渠道。在查詢過程中，針對質高價廉的材料，公司領導授權審計人員可直接采購入庫，進行價格對比，追究采購人員責任。20xx年，我們比價材料小到標準件、金具，大到電纜、變壓器等物資近100多種，采購價格比以往降低8%，僅此一項年可節約資金300萬元。

　　（二）電力建設工程審計實現“三個提前介入”。電力建設工程投資巨大、涉及面廣，每年投資上億元，這巨額的資金靠常規的事后決算審計，很難真實地反映資金的使用現狀，稍有疏漏，造成的損失也是無法估量的。為此，我們在工程審計中做到了“三個提前介入”：一是提前介入工程預算書的審核。首先對工程耗材單價進行市場核實，以便工程預算真實有效。其次是對工程套項的正確性進行審查，剔除部分可執行市場價格而執行預算套項取費的項目，規避高估冒算現象。二是提前介入工程項目開工現場。在工程項目開工前期，提前深入施工現場，利用攝像、錄像等對項目原始地理地貌進行測量取證，為決算審計提供基礎資料。三是提前介入施工現場。對工程建設期的工程量進行現場審計，對于隱蔽工程項目實行四方簽證管理辦法，即：施工方、建設方（包括公司基建部和監察審計部）、監理方共同簽字的工程量簽證，擠掉事后可能存在的虛報工程量的水分，保證了工程決算的真實性。20xx年，針對熱電廠北郊分廠的建設項目中，我們前期參與對項工程合同審查30項，提出審計建議9項，確保了工程項目合同簽訂率為100%。在審查過程中，針對外墻涂料、鋁合金門窗、外墻保溫、室內乳膠漆、大開挖、現場制作等部分項目提出執行市場價格，僅此一項可降低工程造價200多萬元。在建設期間，我們結合工程中的材料消耗進行市場詢價，共計查詢材料60多項，同比施工單位材料報價低了約15%，為事后工程決算的審核奠定了基礎。

　　二、狠抓事中審計，防范管理風險。

　　我們將事中審計與內部管理控制緊密結合，滲透到整個公司主要經營業務當中，通過開展事中審計，督促了制度落實，堵塞了管理漏洞，促進了業務規范，有效防范了內部管理風險。三年來有計劃、有針對性的立項，開展專項審計18項，內容涉及物資材料使用、保險理賠、高低壓業擴、油料消耗、應收賬款等各個業務領域。

　　（一）圍繞資金效率方面開展審計工作。由于行業特點，電力物資的品種多、庫存量大，保證供應和提高材料使用效率往往存在一定的難度，但如果疏于管理、順其自然，就會造成極大的浪費。20xx年，我們對某公司審計中發現，計劃用于桿號20xx多公斤油漆，由于工作原因一直拖延了7個多月未使用，但油漆保質期為1年，如果過期失效，將造成8萬多元的損失。針對這個問題，我們舉一反三，對其他單位進一步審查，發現其他單位也有類似情況，有的提報改造項目后又隨意取消，有的材料采購后一直存在庫中長達一年之久，不僅造成資金占用浪費，而且很可能使物資長期閑置，造成損失。在此基礎上，發展策劃部牽頭，監察審計參與制定下發了《物資材料審批、使用管理辦法》，從事前物資材料計劃的審批，到事中采購、領用等方面進行了規范，有效杜絕了庫存材料積壓。在庫存管理上，公司建立了網上倉庫、網上公示系統，每月由電力物資公司將各單位領用材料上傳公司網站，各相關職能部室按照職責范圍進行使用監督。由于措施得力，盤活了庫存積壓材料，提高了資金使用效益。僅當年，利庫物資就達到700多萬元。

　　（二）圍繞風險控制開展審計工作。應收賬款是企業的生存鏈，是經營管理中的一項重要內容。針對多經企業存在應收賬款回收難的問題，公司開展了一次專項審計，由事后清收轉變為事前防范、事中預警，有效防范了經營風險。在對應收賬款審計中，發現下屬一個公司賬面應收賬款累計數額高達260多萬元，其中陳欠款積壓占了69%。主要原因是單位領導忽視了對應收賬款的內部管理，在應收賬款的回收上缺乏足夠重視，在催收無結果的情況下，未采取其他方式進行催收，致使暴露出部分客戶欠款無法回收的狀況。結合存在的問題，立即成立了骨干清收小組，協調外部欠款的清收。在此基礎上，公司將應收賬款回收做為領導干部考核的重要指標，承擔管理責任。并要求財務部門每月監督應收賬款金額，及時下達回收計劃，對于完不成指標的單位給予經濟處罰。經過幾個月的努力，該單位將當年應收款回收了90%，陳欠款回收了78%，賬面累計應收賬款降低了220多萬元。

　　20xx年，在對某公司存貨審計中，發現庫存產成品累計金額達到160多萬元，半成品賬面金額達到50多萬元，庫存的積壓占用了公司大量的流動資金，致使公司出現資金周轉困難。針對存在的問題，公司提出風險預警，降低庫存余量。到年底，該公司已盤活庫存80多萬元，從根本上解決了資金周轉問題。

　　（三）圍繞健全內控制度開展審計工作。自20xx年以來，我們在加強財務內部控制防范的基礎上，進一步將內控測試延伸到低壓業擴、保險理賠、供暖服務等各個領域，使審計覆蓋面不斷擴大。20xx年上半年通過對低壓業擴工程實地抽查審計，發現低壓業擴工程項目透明度不高，套項、取費等項目存在缺陷漏項。相關制度不完善，工程施工、驗收環節存在監督脫節等問題。監察審計部在分析原因的基礎上，建議公司制定了《低壓業擴公示制度》，修訂完善了《10KV及以下電力電纜直埋敷設的有關規定》及《關于加強總公司業擴報裝工程驗收的有關規定》。低壓業擴收入由上半年八九萬元增加到三十幾萬元。在供暖管理審計中，我們組成審計、財務、工程、企劃、信息等專業人士的審計組，按照專業對口對采暖費管理制度、業務流程、工作流程控制等方面進行審計調查核實。針對發現的管理漏洞和薄弱環節，組織多個部門研究制定了《供暖收費管理辦法》、《采暖收費管理流程》、《熱力稽查管理辦法》，規范了采暖管理，堵塞了人為漏洞。在實施保險理賠審計中，發現保險公司賠付標準不透明，部分案件未按照足額賠付；保險理賠金額不及時，存在無故拖欠賠償金等問題。結合問題公司重新修訂了《財產保險管理辦法》，制定了保險理賠流實施流程，明確了相關部室監督職責，確保了公司保險賠付資金的及時回籠。

　　（四）圍繞公司重點核心工作開展審計工作。開展了電費抄、核、收審計和審計調查，追補了漏收漏交電費，促進了營銷管理工作。重點抓好“四到戶”電量分類審計，把綜合電價指標由靜態管理變為動態管理，嚴格按照有關文件規定執行各類分類電價，并且在工作中加大了用電檢查力度，加大營銷審計力度，真正做到“應收必收”，確保對客戶電價執行的正確性。20xx年以來，僅通過分類電價管理、四到戶盈虧電量管理等方面減少經濟損失400多萬元。

　　三、注重事后總結，不斷完善制度

　　按照“審而要究、審而要改、審而要用”的工作方針，我們還特別加強了后續審計的落實工作，加大后續審計的工作力度，對重要審計項目和審計建議實行連續追蹤審計，監督落實審計報告整改執行情況，落實遺留問題處理。對審計發現的問題實行“三不放過”，即：堅持問題的原因不清楚不放過；問題的責任不明確不放過；問題的整改措施不落實不放過的原則，將審計結論整改工作納入經濟責任制考核。所有審計項目都做到有報告、有處理，被審計單位有反饋、有整改，堅決杜絕前審后犯、屢審屢犯的現象發生。

　　為鞏固審計成果，公司對審計結論的落實情況進行跟蹤審計，主要采取三種方式，一是由總經理辦公室下發督辦通知，落實責任人，規定期限，全面履行審計意見書，最終落實意見要及時反饋。二是在實施過程中，采取電話詢問的方式，適時了解落實審計結論的進展情況。三是實地檢查，逐條落實，跟蹤到底。并將執行審計意見的結果進行匯總，通過與被審計單位溝通和向上級分管領導匯報的方式，督促盡快整改相關問題，不折不扣的落實各級審計意見。四是根據《公司經濟責任制考核細則》規定，嚴格對審計結論落實情況進行考核。及時發現和反映經濟活動中帶有普遍性、典型性、傾向性和苗頭性的問題，從制度和機制上提出解決問題的意見和建議，幫助被審計單位建章立制，使審計結論和審計成果得到充分運用。20xx年，在對某公司經理離任審計中，發現存在積壓庫存商品60317元的問題。針對問題我們提出相應的處理意見，制訂了《商品采購管理辦法》，改進了工作流程，劃清了領導責任。現已采取抵頂、退回、內部促銷等方法使問題得到很好解決。（2）在對某公司經理離任審計中，賬面應收賬款同比增加60多萬元，針對問題，公司召開了原經理座談會，制定催收方案，并提出如果在3個月內不能完全回收欠款，將給予扣除原經理年終獎金的處罰。在此基礎上，離任經理大力配合，足額回收了外部欠款，避免了資金損失。

　　近幾年，我們在內部審計方面做了一些工作，各級領導也給了我們很多榮譽，先后多次被市人事局、審計局、市內審協會授予“內審工作先進單位”等榮譽稱號，20xx年被省審計廳、審計協會授予20xx—20xx年度全省內部審計先進單位稱號，在此我們向各級領導表示感謝。同時我們也深深認識到，我公司的審計工作，離上級部門的要求和創新發展形勢的需要還有不少問題和不足。下一步，我們將繼續認真履行審計職責，更新觀念，與時俱進，求真務實，提高審計質量和效益，努力開創審計工作新局面，為乳山經濟社會的持續健康發展作出更大的貢獻！

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