國稅系統納稅評估經驗材料

國稅系統納稅評估經驗材料

　　納稅評估是對納稅人進行稅收監控管理，對稅收征管質量進行監督檢查的重要環節。在國內，它尚是一種新興的稅收管理方法，需要不斷地在實踐中進行探索、創新和規范。我分局自在全市國稅系統率先組建納稅評估專業機構以來，確立新思路，引入新手段，大力構建納稅評估工作新體系，取得較好成效，主要體會和做法是：

　　一、落實三項措施，規范評估運行機制

　　一是精心配置，優化組合。分局從各科精心挑選一批懂稅收、會財務、精通計算機應用的政治素質高、責任心強的干部從事評估工作，充分發揮他們的模范作用，達到人力資源的最優組合。

　　二是強化培訓，提高素質。利用省局、市局的納稅評估優秀案例，進行學習和講評；加強評估人員業務素質培訓，包括財務知識、稅收知識，以及分析能力、約談技巧；認真學習納稅評估軟件，熟悉各項評估指標，要求每位評估人員能夠熟練自如地運用評估軟件。

　　三是建立機制，加強考核。為統一認識，規范操作，分局根據江蘇省國家稅務局增值稅納稅評估工作規范要求，并借鑒靖江、姜堰等兄弟單位好的經驗和做法，結合自身實際，制定了《泰州市國稅局第一稅務分局納稅評估工作規程》。工作規程充分考慮評估人員的數量和業務素質，科學地設置評估組織崗、分析崗、調查崗、約談崗、復核崗，明確細化各崗位操作管理權限。分局專門成立評估工作考核小組，按月定期逐項考核，實行實時考核與集中考核相結合，資料考核與業績考核相結合的考核辦法，做到層層把關，環環相扣。

　　二、抓好三個關系，促進評估工作深入

　　我分局納稅評估工作，在緊扣對象確定、評估分析、約談說明、評估處理等關健環節的基礎上，兼顧一般，注重實效，著重處理好三個方面關系：

　　一是正確認識和處理計算機分析與人工分析的關系。在評估分析環節，通常是依靠計算機采取指標分析和綜合分析相結合的方法，對零、負申報戶、納稅異常戶以及用票異常戶和某些特定的納稅人，與上年同期、歷史同期和行業指標進行比較分析，找出評估疑點，分析產生的原因。但計算機分析只能解決一些共性問題，而面對不同行業、不同財務核算制度的納稅人，不同企業規模、不同附加值水平還需要做進一步人工分析。我們的做法是：首先對計算機自動比較分析生成的零負申報問題，以及發票查詢系統、交叉稽核系統發現的問題進行真實性的評估分析，以尋找企業自行申報中隱瞞銷售收入或虛增抵扣進項稅額的疑問。其次是人機結合進行評估分析，我們利用事先計算機形成的納稅人各項經濟指標，比如銷售變動率、成本利潤變動率、稅負率等正常變化幅度和峰值等標準值，將企業當期申報數據的變動率與之反復地進行橫向和縱向的對比分析，以發現納稅申報中存在的異常申報的問題。最后是人工進行評估分析，對企業報送的納稅申報資料進行邏輯和勾稽關系的認定審核分析，以發現異常申報問題。

　　二是正確認識和處理評估約談與實地檢查的關系。約談說明時，可采取當面、電話或書面形式進行。為確保約談效果，分局要求：一是評估人員要帶著問題去約談；二是企業自查舉證與稅務機關調查核實相結合，即必要時，評估科人員與調查執行科人員采取實地勘查的方式掌握第一手資料。首先，深入企業對其基本情況進行調查研究，熟悉企業內部結構、經營管理方式、產品移送銷售渠道以及會計核算情況，做到有的放矢。其次，進一步了解生產產品的原材料、制造費用、財務費用、包裝物等與產成品的配比關系，通過使用的包裝物數量核算產出的產成品的數量，或通過機器設備的功率結合耗用的燃料、動力、工資等核算出產成品的數量，然后與帳面進行核對，發現與實際庫存不符的，應進一步明確產成品的去向，從而根據情況予以定性處理。如在評估泰州市泰森橡塑廠時，評估人員發現該企業接受18份廢舊物資收購發票，涉稅金額較大。經實地勘察，該廠實際并不需要發票所列舉的廢舊物資，因購進其他原料未取得發票就讓其關聯企業（某廢品收購站）虛開廢舊物資發票進行抵扣。該案移送稽查進一步處理，查補稅款8.4萬元，加收滯納金、罰款5.9萬元。在評估處理環節，評估人員根據評估分析、約談說明及實地勘查過程中所掌握的情況進行綜合分析，對評估對象存在的疑點問題，按照省局增值稅納稅評估工作規程中評估處理的原則，提出相應的處理意見。

　　三是正確認識和處理納稅評估與稅務稽查的關系。納稅評估與稽查在案件來源、檢查的對象、性質、目的，檢查的方法、程序和手段上都有較大的不同。納稅評估主要是點和面上檢查，可運用征管法賦予的調查舉證手段和方法。稽查是全面的、綜合性的檢查，過程和結論具有強制性，起到打擊違法行為的震懾作用，是納稅評估工作效果的保證。10月以來，我分局評估科移送稽查立案查處63戶，經稽查部門查補增值稅款100多萬元，加收滯納金、罰款19萬元。其中，泰州市商業物資供銷總公司特大虛開增值稅專用發票案最為突出。經查，自3月至4月以于杰為首的犯罪分子，通過票販子非法購買手工版專用發票123份，虛列進項稅171萬元。再以銷售鋼鐵、煤炭名義，按票面金額7%－9%的比率收取手續費，虛開電腦版專用發票268份，涉稅金額1297萬元。正是由于評估終結后及時啟動稽查程序，此案一舉告破。

　　三、堅持三個結合，提高評估工作效能

　　納稅評估是按照新

　　《征管法》及其實施細則關于加強稅收征管和納稅服務兩方面的要求而實施的一項新的工作，是實現在征管中服務，在服務中征管的一種嘗試。分局緊緊圍繞此宗旨和目的，在評估實踐中努力做好三個結合：

　　一是評估與稅法宣傳輔導相結合。在評估對象確定后，通過下發資料、約談等形式向評估對象宣傳稅收法律、法規的有關規定，宣傳誠信納稅的必要性及認真做好自查自糾的重要性；對在評估過程中發現的企業在執行稅收法律法規出現偏差及財務處理等方面的問題，及時給予輔導建議，提出糾正措施，并督促企業根據建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預警服務。

　　二是評估與總結相結合。在一階段評估終結后，認真總結納稅評估中發現的問題，對評估情況進行系統的歸納和分類，并將有關情況反饋給各企業。同時，將有代表性和突出性的偷逃稅問題，通過編制案例的形式，在稅法公告欄內進行曝光，將企業的違法事實和處理情況公布于眾，以防止今后類似問題再發生。

　　三是評估與日常管理相結合。對在評估中發現的征管上的漏洞和不足，評估科以《征管建議書》的形式及時反饋給各調查執行科，充分發揮以評促管的功能。

　　四、實施三條舉措，不斷創新評估工作

　　一年多來，分局納稅評估工作經歷一個從認識到實踐，從總結到改進，從完善到提高的演變過程，取得了一定的成果，但面臨的問題和不足也是不容忽視的，如評估技能有待提高，評估指標有待完善等。展望今后的評估工作，我們決心落實好以下三條措施，不斷創新納稅評估工作新思路：

　　一是實行評估項目化管理。納稅評估是一項業務性較強的綜合性工作。我們已計劃對各個階段的工作逐項細化，列舉各個評估環節工作重點，設置專門人員操作管理和復核，同時要求評估人員按階段上報評估工作進程，提高評估工作效率。

　　二是拓寬評估監控面。當前，我們正在積極開展增值稅、企業所得稅的納稅評估，同時構思要在此基礎上使納稅評估系統涵蓋所有稅種，貫穿征管各個環節和全過程，實現對納稅人的綜合管理和全面監控，實現對征管業務的全面監控。

　　三是創新考核激勵機制。主要以工作業績來考核納稅評估工作，包括輔導企業自查補申報稅款數、移送稽查立案檢查數、已評估對象未發現重大偷稅案件等業績指標。

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