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如何理解“收入-費用=利潤”
劉海云
我國會計學界對收入、費用與利潤的關系普遍界定為“利潤是企業一定期間內生產經營活動的最終財務成果，它是收入與費用相配比、相抵后的差額，是反 映經營成果的最終要素。”如何理解“收入-費用=利 潤”?如果簡單地理解為營業收入減去營業費用等于營業利潤，顯然是不全面的。要理解這個等式，應從收入。 費用與利潤的概念入手。
一、收入
《企業會計準則》中規定：“收入是企業在銷售商品 或提供勞務等經營業務中實現的營業收入，它包括基本業務收入和其他業務收入。”而筆者認為，這里的“收入”概念是比較寬的，它應當包括所有經營與非經營活 動中的所得。但在現實經濟生活中，人們卻容易把“收入”概念狹義化。無論是廣義的收入概念還是狹義的收入概念，都具有以下兩個明顯特征：第一，收入是企業 凈資產的增加。因為收入的實現往往表現為資產增加 或負債減少，最終必然導致企業凈資產增加。但是企業 凈資產增加并不一定發生了收入，如所有者增加投資、 接受捐贈等這類事項也反映為企業凈資產增加，但企業并未因此而取得收入。第二，收入主要來源于生產經 營過程中的主要經營活動如銷售商品、提供勞務等，但不是唯一的來源，如出租固定資產等也會取得相應的收入。
二、費用
我國《企業會計準則》中對費用的定義表述為：費用是企業生產經營過程中發生的各項耗費。企業直接為生產商品和提供勞務等發生的直接材料、直接人工、商品進價和其他直接費用，直接計入生產經營成本；企 業為生產商品和提供勞務而發生的各項間接費用，應當按一定標準分配計入生產經營成本。企業行政管理 部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用和 財務費用，為銷售和提供勞務而發生的進貨費用、銷售費用等，應當作為期間費用，直接計入當期損益。
由此可以看出，費用僅僅指與商品或勞務的提供 相聯系的耗費，這是一種狹義的概念。而廣義的費用包 括各種費用和損失，如營業外支出等。無論費用是否包 括損失，都應具有以下特征：第一，費用最終會導致企 業資源的減少，這種減少具體表現為企業的資金支出。 從這個意義上說，費用本質是一種資源流出企業，它與 資源流入企業所形成的收入相反，它也可理解為資產 的耗費，其目的是為了取得收入，從而獲得更多資產。 第二，費用最終會減少企業的所有者權益。一般而言， 企業的所有者權益會隨著收入的增長而增加；相反，費 用的增加會減少所有者權益。但是所有者權益減少也 不一定都列入費用，如企業償債性支出和向投資者分 配利潤，顯然減少了所有者權益，但不能歸入費用。
三、利潤
《企業會計準則》中規定，利潤是企業一定期間的 經營成果，它包括營業利潤、投資凈收益和營業外收支 凈額。其中營業利潤為營業收入減去營業成本、期間費 用和各種流轉稅及附加費后的余額；投資凈收益是企 業對外投資收入減去投資損失后的余額；營業外收支 凈額是指與企業生產經營沒有直接關系的各種營業外 收入，減去營業外支出后的余額。
從利潤的概念可以看到，利潤中的收入包括了營 業收入、投資收益、補占收入和營業外收入等各項所 得，而各項成本和費用也包括了營業成本、期間費用和 營業外支出等各項耗費。
四、收入一費用＝利潤
利潤是各項所得與所費的差額，這里的收入是廣 義的收入，包括營業收入、補貼收入、投資收益、營業外 收入；這里的費用是廣義的耗費，它包括各項費用和損 失。收入與費用的配比應包括以下三種方式：
1.直接配比。是將那些與具體某項收入有直接因 果關系的費用，與其相對應的收入直接匹配，以確定利 潤的配比方式。如將直接材料、直接人工直接計入該完 工產品的成本，將銷售成本直接轉入所實現的銷售收 入的費用等。
2.間接配比。是將幾個對象共同耗用的費用，按 一定比例或系數分配到各個具體對象中去，使之與相 應的財務成果相聯系，如制造費用就是用間接配比方 式進行分配的。
3.期間配比。對不與任何具體的產品或勞務有因 果關系的費用，因為它只是與一定的期間相聯系，因此 這些費用被視為與該期間所實現的全部收入有關系。 需要與該期間的收入進行配比，這些費用有管理費用、 銷售費用、財務費用、營業外支出等。有些銷售費用可 能與特定的銷售收入有因果關系，但多數情況下，銷售 費用很難與特定的銷售收入相聯系，而且當期發生的 銷售費用一般都與當期的銷售收入相關，很少有跨期 處理的情況，為了核算方便，也視同期間費用。
根據以上三種配比方式，將企業一定期間的所得 與所費相配比即為利潤，即收入(廣義)一費用(廣義) =利潤。
——引自《財會月刊》第2期