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企業內部控制管理存在的問題及優化措施分析
隨著我國經濟的快速發展，企業作為經濟活動的重要參與者，必須做好內部控制管理工作。從現階段來看，由于市場競爭日益激烈，各個企業要想占據市場一席之地已經變得越來越困難，從而要求企業在保證外部經營的前提下重視內部管理工作。其中，由于各種因素限制和經濟形勢不斷變化，企業內部控制管理問題凸顯，面臨著很多困難和挑戰。本文從問題視角入手，探索優化措施，希望能夠為企業內部控制管理提供幫助。
[關鍵詞]內部控制管理;風險;企業管理
0 引 言
近年來，隨著經濟形勢日益嚴峻，企業內部控制管理研究已然成為一個重要的時代課題，得到各方學者的關注和探索，社會各界對內部控制管理進行研究開始被提上日程，相關領域開始煥發出生機與活力。從企業角度分析，內部控制的作用非常重要，明確內部控制的范圍及內容，是加強內部控制的關鍵所在。
1 企業內部控制概述
內部控制指企業在生產經營過程中運用專業的方法和科學的手段合理分配企業已有資源，從而實現經濟利潤最大化的目標。企業內部控制一般包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督5個要素，在對企業內部工作進行監督以及完善方面起著不可替代的作用。內部控制對于企業來說越來越重要，尤其在企業開展經濟活動的實踐中，內部控制的質量和效率高低直接導致經濟活動不穩定和不安全，這也是近年來企業管理者不斷加大內部控制力度的主要原因。
2 企業內部控制管理對企業的重要性
企業管理經營者只有認識到企業內部控制管理的重要性，才能不斷提升管理質量，推動企業實現可持續發展。其中，內部控制管理的最大作用是幫助企業更好地建立內部控制規范，并發揮出實際作用。由于企業是一個復雜的運作機器，很多工作流程之間只有進行科學銜接，才能促進企業大機器良好運行，內部控制管理就是此過程的穩定器和監督者，通過制定規范和制度，在實踐工作中可以為企業提供一個可供參考的運營依據，帶動整個企業實現可持續發展。同時，內部控制管理能夠通過實際工作使企業認清自身發展目標，找到一條適宜的道路。眾所周知，設立企業目標對于引領企業未來發展、實現企業階段性目標具有重要的意義，而內部控制管理工作可以引導企業設置符合自身發展的科學化目標，通過推動企業朝著目標前進來實現可持續發展。此外，內部控制管理可以有效提升企業的風險規避能力以及經營管理水平，為企業不斷探索更多可能并創設一個健康發展的空間。總之，企業內部控制管理對于企業而言是一個必不可缺的工作，具備研究的必要性。
3 我國企業在內部控制管理過程中存在的問題
3.1 企業內部控制管理環境尚不健全
創設企業內部控制管理環境需要跨越以下兩方面的障礙。一方面，企業組織結構集權分散化。除了一些規模較大的企業之外，中小企業的組織結構一般都存在集權過于集中的現象，企業實際管理權一般都由企業管理者一人掌控，無法形成權力制衡與牽制作用，出現權力過度集中的現象，時間久了難免會出現差錯，引起員工不滿。同時，企業在進行活動決策時，會因為權力的集中性導致決策不合理，不能代表多數人的意見，缺乏專業性和可行性，進而阻礙企業的未來發展。因此，我國企業現階段還需加強內部控制管理，不斷優化管理環境。
3.2 風險評估防范缺乏系統性
任何企業都會面臨的一個問題就是風險評估不夠科學，企業能否科學開展風險評估以及防范工作，是保障企業經營安全性的重點。但是，從現階段來看，我國企業在開展風險評估工作的過程中還存在很多不足之處，企業的風險識別能力較差，再加上缺乏專業的評估人才，會導致企業不能及時發現風險問題。此外，在制訂風險應對方案方面，多數企業做得還不到位，缺乏可衡量性和實際操作意義，不利于企業規避風險，不能保證企業順利開展經濟活動。尤其對于很多新成立的企業來說，由于決策者和經營管理者缺乏管理經驗，把初期的大部分精力都放在如何增加盈利上，往往會忽視風險評估工作，導致一些風險乘虛而入，企業管理者往往無法第一時間進行解決，從而不產生很多問題，甚至會導致破產。
3.3 內部監督不到位
監督是防止腐敗、促進發展的有效手段。我國企業在內部控制方面的監督一直存在很多問題，一方面是由于監督對象的局限性，另一方面是由于監督體系不完善。由于企業內部控制的監督對象一直局限于財務會計人員，會造成其他人員以及其他經濟活動過程出現問題。同時，企業監督力度不足以及監督體系沒有一個明文規定會導致員工不重視、不配合監督工作，采取應付的工作態度，監督意識薄弱。在具體實踐中，企業管理者通常比較重視經濟效益和財務工作，會將財務部門作為首要監督對象，對其進行無死角監督和考核，卻對其他部門放任不管或監管力度較小，這種與其他部門形成的鮮明對比就會導致員工之間的不滿，進而形成一種惡性循環。監督體系并非一種可以進行口頭相傳的常態化規定，由于人員素質還未達到一定水平，監督制度的明文化顯得十分重要。很多企業會忽視這種書面工作的檢查和落地，會導致員工認為監督工作只是一個“面子工程”，不需要耗費精力去約束自身行為。
4 優化企業內部控制管理的措施
4.1 構建良好的企業內部控制環境
構建內部控制管理環境要求企業要完善組織架構，結合企業內部、外部環境進行重新調整設計。對于內部控制的管理環境來說，企業要求每一個員工進行支持，并通過邀請專家進行評估提出相應建議的形式不斷完善組織架構，發現架構中的漏洞和不合理之處，進而及時解決相關問題。此外，要將權力分散和集中結合起來，防止權力一家獨大或是過于分散，建立一系列權力制衡機制，通過競爭不斷提升內部控制管理能力。也就是說，企業要避免用出現人唯親的現象，應采用實力至上的選拔機制選擇管理人員。同時，注意工作中的個人主觀性代入，防止決策融入個人喜好和個人傾向性的動機，在實踐中，企業可以通過投票制以及會議討論的方式避免出現決策失誤，防止不必要的經濟損失。通過實施以上幾種手段，企業就能夠構建一個有利于企業內部控制管理的大環境，營造一種積極的氛圍，促使員工在一個良好的環境中實現自我價值。 4.2 建立健全風險評估與管控體系
企業管理者想要建立一種健全的風險評估與管控體系，就應當遵循以下步驟。首先，加大風險管理方面的投入，通過設置專門風險評估員以及風險管理崗來促進風險評估的常態化運行，重視風險的'前期挖掘，做好必要的防范工作。其次，注意評估過程的科學性，使用專業化的評估手段，評估員要不斷提升個人能力，注重學習專業理論，通過積累經驗不斷提升自身的辦事能力，避免受主觀影響，時刻保持中立性。最后，企業要制訂預判性強的風險應對方案，把預防工作放在所有工作的最前面，不能在遇到風險時才臨時被動應對，減少風險的破壞性。
4.3 完善內部監督機制
企業要認清監督部門的重要作用，爭取在內部設立一個專門的獨立監督部門，確保其具備不受其他部門影響的獨立地位，保證辦事效率，并由專門負責人進行管理，從而不斷提升內部審計質量。第二，認清預防的重要意義，把企業現階段的事中監督和事后評估提前到事前預防，擴大監督范圍，爭取早日發現問題，及時解決問題，實現內部控制全過程都有所保障。第三，明確內部控制監督標準和運行程序，把原本零散、不成文的監督機制整合成一套完整體系，尤其是劃分內部控制缺陷標準，只有明確劃分標準，才能在日后監督工作中順利進行實踐。第四，增強全員的監督意識，凈化企業內部風氣，通過意識培訓課程以及加大宣傳力度促使企業成員將自身職責牢記于心，同時也要保證內部控制人員成為熟練掌握會計專業知識且懂得企業管理的綜合性人才。
4.4 加強內部控制管理的信息化建設
隨著現代企業管理制度的發展，中小型企業必須緊跟經濟發展的步伐，加快企業信息化建設，從采購、存貨、財務、人力資源管理、研發以及售后等一系列環節加強管理。實行信息化建設，不僅能夠提高企業的生產經營管理效率，而且能促使各生產環節進行相互配合。
5 結 語
內部控制管理作為企業發展的重要支持力量，對降低風險、提升經營質量、提升管理水平具有重要的意義。但僅靠理論是不夠的，企業管理者要加強理論和實際相結合，通過不斷摸索和積累經驗來提升內部管理水平。本文在闡述內部控制概念以及重要性的基礎上，結合我國實際情況提出了一些問題和弊端，并有針對性地提出了一些優化措施，希望能夠促進現代企業實現可持續發展。
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