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互聯網金融審計的風險與監管體系構建
互聯網金融審計的風險與監管體系構建
一、引言
2013 年，在中國金融大變革的背景下，互聯網金融已經成為全民熱點話題，余額寶、等互聯網金融快速崛起。傳統的金融機構也開始逐步重視互聯網金融部門的設立。但是也有不少風頭強勁的 P2P 行業出現了公司倒閉或者跑路，反映出互聯網金融先天的缺陷。為了保障金融市場的穩定發展以及客戶資金的安全，針對互聯網金融的出現，金融審計業務面臨著巨大的挑戰。本文以動態博弈論為理論基礎，從國家審計、社會審計、內部審計三個維度構建互聯網金融審計監督系統，并對其實現路徑進行論述，使金融審計的免疫系統功能得到充分發揮。
二、互聯網金融審計中的突出風險
互聯網技術的廣泛應用，使得互聯網金融能形成去中介化的獨特運營模式。中介機構的缺失，資金提供者與資金需求者發生直接的接觸，不可避免地會產生資金提供者與資金需求者之間的信息不對稱�；ヂ摼W金融運營模式下的信息不對稱增加了資金籌集和運用的不確定性，是引發金融風險的主要根源。
金融對信息技術的工具性應用產生了互聯網金融機構的信息安全風險和操作風險，例如病毒入侵等。在大數據時代，數據、信息都會以人們難以想象的速度在全世界傳播，使得互聯網金融機構的信息科技風險具有破壞性強和影響范圍廣的特點。同時由于信息技術的虛擬性，使得潛在風險難以通過常規檢測得以發現，從而增加了風險的不確定性和隱蔽性。
重大錯報風險是指被審單位在審計前存在于財務報表整體關系密切的重大錯報和對財務報表認定有重要影響的錯報。一方面，由央行制定的 《關于促進互聯網金融健康發展的指導意見》較為寬泛，一些處于初創階段的互聯網金融機構為獲得生存發展所必需的外部資源，其管理層利用相關監管政策存在的空白粉飾財務報表，存在重大錯報風險。另一方面，互聯網金融企業的內部管理情況影響財務報表重大報錯。過于集中的股權結構使得董事會很大程度上被股東控制，公司治理結構的缺陷為管理層操縱財務報表提供了有利條件。
三、構建互聯網金融審計監督體系
為防范上述風險，我國確立了互聯網金融 "政府監管與行業自律并舉"的監管原則。但在上述原則下實施的金融監管仍然無法與當前快速發展的互聯網金融相匹配。國家審計以其獨特的強制性和宏觀性能夠對互聯網金融監管機構和行業協會實行再監督； 民間審計具有覆蓋面廣和專業性強的優勢； 內部審計能從源頭進行監督和防范風險。基于此，本文提出構建以國家金融審計為主導、民間金融審計為主要力量、內部金融審計為核心的互聯網金融審計監督體系。
國家審計作為國家政治制度的一個組成部分、既是民主法治的產物，也是推進民主法治的工具，具備的獨立性、強制性和宏觀性等特點。因此，在互聯網金融審計監督體系中，國家審計應該充當主導地位。國家金融審計以中央和地方各級審計機關為審計主體，從微觀層面而言，主要審計在市場中占主導地位的大型互聯網金融企業； 從宏觀層面而言，又主要聚焦于互聯網金融監管機構以及互聯網金融行業協會。
民間金融審計具備的覆蓋面廣和專業性強等特點，決定了它是互聯網金融審計監督體系的主要力量。首先，民間金融審計能利用其廣闊的覆蓋面彌補因審計盲區帶來的防御弱化。其次，民間金融審計儲備和培養了大量高質量復合型人才，在面對融合了現代信息技術、業務范圍更加寬廣、內容更為復雜的互聯網金融時，依舊能以其專業技能準確識別潛在風險和錯報。民間金融審計通過對互聯網金融企業的財務報告、內部控制發表審計意見，來實現幫助利益相關者了解被審計單位經營狀況及風險水平，降低信息不對稱，督促互聯網金融企業合法、合規經營的審計目標。
內部金融審計具備的內向性、廣泛性和及時性等特點，決定了它是互聯網金融審計監督體系的核心。內部金融審計作為設置在機構內部的職能部門，對本機構知根知底，具有先天性的信息優勢，不僅能夠通過及時獲得最詳細的信息來識別和防范金融風險，真正做到防微杜漸，而且能夠對機構個體進行全面動態的監督。在我國，有的公司治理結構還沒完全理順，包括內部審計和審計委員會、董事會、高級管理層之間的關系，內部審計在公司治理中的地位及作用領域等等。
四、互聯網金融審計監督體系的實現路徑
完善內部審計相關法律、法規，提升其法律地位，明確國家金融審計在監督體系中的主導地位。在已制定并實施互聯網金融相關政策法規的基礎上，充分發揮國家金融審計對當前政策法規存在的漏洞及實施監控存在的薄弱環節的反饋作用，為監管決策提供可靠依據，推進互聯網金融政策體系的完善，為互聯網金融的健康發展創造良好的政策環境。積極發揮國家金融審計在提高互聯網金融監管機構的監管效率過程中的獨特作用。
充分調動民間金融審計資源，聚焦于互聯網金融機構的真實性審計，維護金融消費者的合法權益。政府部門可以放權民間金融審計，對互聯網金融機構的運營情況、財務情況，以及項目真實性進行審計。提高對民間金融審計意見及相關資料的利用率，為政府金融審計確立主導地位提供最有力的支撐。以民間金融審計為主要力量，政府金融審計便能將有限的審計資源集中于防范和化解金融風險上，更好地發揮其在維護金融穩定，保障金融安全中的主導作用。
合理設置內部審計組織，建立有效的報告關系。根據國有單位性質不同和治理結構的不同，可設置不同的內部審計組織。內部審計組織應當向高級管理層報告日常工作； 有些單位還可以建立審計委員會，由總審計師向審計委員會報告工作。在建立現代企業制度的過程中，必須高度重視內部審計的特殊作用。加強對機構內部控制機制的審計力度，突出對信息系統的審計，樹立風險導向審計理念，從內部化解風險。注重對機構經營活動效率、效益性的審計，規范機構的經營行為，改善經營管理、提高經營效率。
五、結語
互聯網金融因門檻低、操作便利、交易成本低等優點獲得了金融機構的青睞，但它在提高金融普惠性的同時增加了金融風險，也對當前的金融監管提出了新的挑戰。本文希冀通過構建互聯網金融審計監督體系，為未來互聯網金融的風險防范和有序發展提供指引。國家審計應充分發揮主導作用，制定相應審計建議、標準； 民間審計機構應秉承企業應承擔的社會責任，對社會來源資金進行跟蹤審計； 內部審計應在國家審計的指導下，充分發揮自身優勢，將各種風險防范于事前。
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