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建立一個高效的審計(jì)委員會
董事會、首席執(zhí)行官與審計(jì)委員會的主要目標(biāo)是建立與保持一個能為董事會與公司創(chuàng)造價(jià)值的審計(jì)委員會。為了創(chuàng)造價(jià)值,審計(jì)委員會應(yīng)該監(jiān)控公司的財(cái)務(wù)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理(控制)與審計(jì)過程。一、目的:公司審計(jì)委員會存在的理由
所有公司,不論其規(guī)模大小,保持強(qiáng)有力、有效的審計(jì)委員會都是有益的。因此,董事會與公司高層管理者,必須致力于建立與保持一個有效的審計(jì)委員會。
全美董事協(xié)會(NACD)藍(lán)籌委員會認(rèn)為,審計(jì)委員會的主要目標(biāo)是督促提供有效的財(cái)務(wù)報(bào)告,并控制、識別與管理許多因素對公司財(cái)務(wù)狀況帶來的風(fēng)險(xiǎn)。公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)涉及競爭、環(huán)境、財(cái)務(wù)、法律、運(yùn)營、監(jiān)管、戰(zhàn)略與技術(shù)等方面。審計(jì)委員會本身無法監(jiān)管所有這些風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)該由各方(包括董事會其他委員會)共同合作。
審計(jì)委員會作為董事會的一個機(jī)構(gòu),主要使董事會、高層管理者與內(nèi)、外部審計(jì)員關(guān)注有效的財(cái)務(wù)報(bào)告與風(fēng)險(xiǎn)管理(關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的識別和控制)的重要性。
審計(jì)委員會的職責(zé)可以分為監(jiān)控財(cái)務(wù)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理(識別與控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn))、審計(jì)職能(內(nèi)部與外部審計(jì))三個方面,三者關(guān)系見下圖。
財(cái)務(wù)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)職能關(guān)系
(一)財(cái)務(wù)報(bào)告
財(cái)務(wù)報(bào)告包括:(1)內(nèi)部報(bào)告(管理報(bào)告,包括向?qū)徲?jì)委員會提交的報(bào)告);(2)外部報(bào)告(年度財(cái)務(wù)報(bào)表,中期報(bào)表,與其他向外部成員披露的財(cái)務(wù)信息,包括非財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)告)。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)管理主要是識別與控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn),其基礎(chǔ)是控制體系。這樣一個體系有助于組織通過以下途徑實(shí)現(xiàn)目標(biāo):提高報(bào)告的可信度,保證資產(chǎn)安全,遵守法律與法規(guī),運(yùn)營的有效性與效率。控制體系包括五個要素:(1)控制環(huán)境(包括“高標(biāo)準(zhǔn)”———董事與官員遵守法律與道德承諾);(2)全面風(fēng)險(xiǎn)評估;(3)控制實(shí)施;(4)信息與溝通;(5)監(jiān)控。
(三)審計(jì)職能
審計(jì)職能包括:外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)管審計(jì)與其他審計(jì)。
審計(jì)委員會成員應(yīng)通過評估、協(xié)調(diào)與審查確保審計(jì)職能的有效完成。
為了監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理(含控制)與審計(jì)職能,審計(jì)委員會應(yīng)有一份章程,并定期根據(jù)該章程審查委員會的績效。章程既可以是簡單的目標(biāo)陳述,通常出現(xiàn)于公司的年度報(bào)告中,也可以詳細(xì)描述委員會的職責(zé)。關(guān)鍵是章程的效用,而不是其長度。
當(dāng)股東提出要求時,應(yīng)該能夠獲得這份章程。這份章程還應(yīng)該定期接受全體董事會審查。應(yīng)該在年度報(bào)告或委托說明書中簡要介紹或詳細(xì)描述這份章程。
二、組成:審計(jì)委員會需要獨(dú)立、合格的領(lǐng)導(dǎo)與成員
甄選審計(jì)委員會成員時,應(yīng)該從那些具備職位所要求的資格條件的人中挑選。
(一)審計(jì)委員會成員的資格條件
審計(jì)委員會成員不僅需要具備董事的所有基本特質(zhì):正直負(fù)責(zé)、依據(jù)事實(shí)的判斷力、成熟的自信與高績效標(biāo)準(zhǔn),而且必須符合兩個關(guān)鍵資格條件:保持獨(dú)立和具備財(cái)務(wù)知識。
1.成員的獨(dú)立性
獨(dú)立性有助于董事更客觀地觀察事物,提出問題,使公司受益。
一個董事如果具備以下條件,可以視為是公司的獨(dú)立董事:(1)在過去五年內(nèi)不是公司或該公司的任何附屬機(jī)構(gòu)雇員;(2)不是公司管理層近親;(3)不向公司提供重要服務(wù)或產(chǎn)品;(4)不受雇于向公司提供主要服務(wù)的公司;(5)除了董事費(fèi),沒有從公司獲得高額薪酬。
如果審計(jì)委員會要求更嚴(yán)格,董事會可以提出例外條件,并對此加以說明。
為確保獨(dú)立性目標(biāo),董事會應(yīng)考慮各成員的個體活動能力與客觀判斷能力。很多時候成員能通過董事會或其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行的獨(dú)立性考察,但針對具體問題卻很難真正做到獨(dú)立。另外,應(yīng)考慮股東對董事獨(dú)立性的看法。當(dāng)股東與管理者的意見不一致并采取對公司財(cái)務(wù)結(jié)果不利行動時,尤為必要。
2.應(yīng)具備財(cái)務(wù)知識
審計(jì)委員會提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)不一定需要所有成員具有會計(jì)或財(cái)務(wù)專業(yè)經(jīng)驗(yàn),但應(yīng)具備一定財(cái)務(wù)知識,至少能閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表。
各成員應(yīng)了解財(cái)務(wù)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理(識別與控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn))與審計(jì)職能等審計(jì)委員會的關(guān)鍵職責(zé)。針對所監(jiān)管行業(yè),如能源、金融服務(wù)或衛(wèi)生保健等,各成員還需了解相關(guān)行業(yè)監(jiān)管知識。為強(qiáng)化這些知識,各成員應(yīng)在公司內(nèi)、外接受培訓(xùn)。
3.審計(jì)委員會的集體技能
作為一個群體,審計(jì)委員會應(yīng)該知道企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)告與控制,具備公司法與風(fēng)險(xiǎn)管理知識,以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)。至少有1名成員在公司戰(zhàn)略計(jì)劃方面具有很高風(fēng)險(xiǎn)問題處理能力。如公司需要進(jìn)行多次兼并、全球擴(kuò)張或在科技方面進(jìn)行新投資,審計(jì)委員會的某些成員應(yīng)該具有相應(yīng)領(lǐng)域的經(jīng)驗(yàn)。委員會的集體技能應(yīng)根據(jù)組織的規(guī)模、所處環(huán)境與所在行業(yè)確定。
(二)主席的資格條件
審計(jì)委員會主席的獨(dú)立性、能力、貢獻(xiàn)與領(lǐng)導(dǎo)能力是審計(jì)委員會有效性的一個關(guān)鍵決定因素。
主席是審計(jì)委員會與財(cái)務(wù)監(jiān)督過程中最重要的成員,應(yīng)是一個主動的領(lǐng)導(dǎo)者,了解委員會的角色,領(lǐng)導(dǎo)與管理者、審計(jì)員及董事會之間的建設(shè)性對話。應(yīng)該具備深厚的財(cái)務(wù)知識,并且有時間起草并管理委員會的議事日程。最好是受到高度尊敬,具有豐富經(jīng)驗(yàn)的董事,具有理智的好奇、懷疑的眼光、堅(jiān)韌與勇氣等特質(zhì)。
(三)提名審計(jì)委員會成員與主席
董事會的提名委員會(如沒有,該委員會則為全體董事會)與首席執(zhí)行官∕主席、首席財(cái)務(wù)官、審計(jì)委員會主席一道推薦審計(jì)委員會成員。如果他們招募整個董事會,提名審計(jì)委員會成員時應(yīng)該牢記董事會需要具有上述集體資格條件的有效的審計(jì)委員會。招募董事時,提名委員會應(yīng)該積極尋找那些最符合相應(yīng)資格條件的候選人。候選人來自負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的高級經(jīng)理,會計(jì)專業(yè)人員,與其他具有財(cái)務(wù)專長的人員。這些人既可以是退休者也可以是在職者。
審計(jì)委員會成員、董事會或提名委員會通常應(yīng)該選出審計(jì)委員會主席,并指明其繼任者。該繼任者在需要時能夠隨時上任。
(四)審計(jì)委員會的規(guī)模
審計(jì)委員會通常至少有3個成員,不超過6人。如果面臨現(xiàn)有成員無法應(yīng)對的特殊問題,審計(jì)委員會可以從董事會或其他地方(例如公司人事處)找到合適的臨時性人選。由3人或更多人組成的審計(jì)委員會具備多種技能與經(jīng)驗(yàn),有助于促進(jìn)委員會的討論與調(diào)查。許多小的上市公司只有兩個外部董事,無法組建一個3人審計(jì)委員會,除非再聘用一個外部董事。
審計(jì)委員會的組成變化應(yīng)該始于自我評估過程,而不是自動輪換或規(guī)定任職期限。因此,審計(jì)委員會應(yīng)該定期評估委員會各成員與主席以及委員會整體的績效。
三、過程:使審計(jì)委員會更有效
為了履行監(jiān)督職責(zé),董事需要提出深入的問題并確信獲得可信與徹底的回答。為達(dá)到這一目標(biāo),他們需要一個可操作的監(jiān)督程序。程序的科學(xué)有助于結(jié)果的正確。該過程的關(guān)鍵要素包括充足的資源、會議與關(guān)系。審計(jì)委員會在開始時就應(yīng)該考慮這些有助于履行其職責(zé)的要素。
(一)確保資源充足
審計(jì)委員會需要正確的信息,恰當(dāng)?shù)臅r間,接觸專家與審計(jì)員的機(jī)會,以及接受繼續(xù)教育。審計(jì)委員會無效的主要原因是缺乏一種或多種上述重要資源。應(yīng)該由審計(jì)委員會判斷其資源是否充足。
1.獲取關(guān)鍵信息
審計(jì)委員會需要在恰當(dāng)時間
獲得正確信息,主動界定什么是及時的、有針對性的信息,即能夠?qū)χ匾冃е笜?biāo)與監(jiān)督的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)迅速做出反應(yīng)的信息,并利用這些信息。
2.創(chuàng)造接觸審計(jì)員的機(jī)會
在委員會會議之外與審計(jì)員建立信任關(guān)系和直接溝通,是非常重要的。這種關(guān)系應(yīng)該是舒適的,受管理方支持,并維持在可控制的范圍內(nèi)。主席與內(nèi)、外部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的非正式定期會議通常是有幫助的。
3.繼續(xù)教育
審計(jì)委員會成員應(yīng)該接受與他們的基本職責(zé)相關(guān)的初始與繼續(xù)教育———根據(jù)需要隨時更新控制與審計(jì)職能方面的知識及財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)教育。就行業(yè)、企業(yè)演變、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以及監(jiān)管等問題與管理層定期對話是必不可少的。
內(nèi)、外部審計(jì)員通過以下方式保證審計(jì)委員會獲得并保持基礎(chǔ)的“財(cái)務(wù)知識”:例行向?qū)徲?jì)委員會提出新的或剛出現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告問題,安排與委員會工作相關(guān)的教育論壇。委員會成員也應(yīng)該由公司出資參加外部研討會與論壇。
(二)會議
1.會議議事日程與會議記錄
審計(jì)委員會主席與管理者協(xié)商、起草委員會的議事日程。該日程應(yīng)該恰當(dāng)反映對每個重要商業(yè)單元的風(fēng)險(xiǎn)的定期審查。
審計(jì)委員會應(yīng)該每年考慮所有循環(huán)性任務(wù)與來年需要解決的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn),列出一份針對常規(guī)問題的計(jì)劃表,包括對委員會、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)外部審計(jì)員的評估。召開專門會議討論年度報(bào)告與季度報(bào)告。
每次會議結(jié)束時,委員會都應(yīng)提出下次會議議程應(yīng)該增加的項(xiàng)目。委員會成員必要時有義務(wù)與主席接觸,提議增加會議項(xiàng)目。
審計(jì)委員會的會議秘書應(yīng)該將會議記錄送交主席批準(zhǔn)。并在下次開會之前送達(dá)董事會所有成員。
2.開會頻率與會議長度
審計(jì)委員會為了有效履行職責(zé),應(yīng)經(jīng)常開會,時間不受限制。
持續(xù)半天的季度會議即可保證充分討論所有相關(guān)問題。審計(jì)委員會主席應(yīng)該在開會之前將相關(guān)資料分發(fā)給各位成員,以保證會前充足準(zhǔn)備與最大限度地利用會議時間。
3.會議費(fèi)用
審計(jì)委員會的會議通常頻繁、冗長,在沒有自動提供會議費(fèi)用的公司,向?qū)徲?jì)委員會成員提供額外薪酬是必要的。這一薪酬應(yīng)該體現(xiàn)成員的額外開會要求與其他時間投入,包括會議準(zhǔn)備。
4.主席角色
除起草與管理議事日程,審計(jì)委員會主席應(yīng)該主持會議,向董事會匯報(bào),給委員會成員分配恰當(dāng)?shù)娜蝿?wù)。審計(jì)委員會每次開會結(jié)束后,主席都要向董事會匯報(bào)會議討論的問題以及提出的建議,如可能,還應(yīng)以書面形式事先分發(fā)給董事充分討論。主席至少每年一次,作關(guān)于審計(jì)委員會對公司風(fēng)險(xiǎn)形勢的整體評估。如果需要,兩次會議之間,主席應(yīng)該保持與首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官、總顧問及內(nèi)外部審計(jì)員的常規(guī)接觸;主席應(yīng)該努力建立親密關(guān)系,從而保證頻繁、坦誠的溝通。
5.列席人員
審計(jì)委員會應(yīng)該根據(jù)議事日程,考慮邀請其他利益團(tuán)體參加會議。審計(jì)委員會應(yīng)該在沒有管理者參與的情形下,定期單獨(dú)與內(nèi)外部審計(jì)員、財(cái)務(wù)管理者、公司主要經(jīng)營部門的負(fù)責(zé)人及公司總顧問會面。這有助于評估獲得的信息,考慮恰當(dāng)?shù)男袆印?br /> (三)建立信任關(guān)系
審計(jì)委員會應(yīng)該與管理者、內(nèi)外部審計(jì)員和顧問、董事會其他委員會建立負(fù)責(zé)、可操作的信任關(guān)系。
1.與管理者的關(guān)系
管理者對審計(jì)委員會的態(tài)度非常重要。如果首席執(zhí)行官與高級經(jīng)理不完全支持審計(jì)委員會的目的、組成與過程,審計(jì)委員會將不能成功履行其職責(zé)。因此,董事會應(yīng)該考慮將首席執(zhí)行官與審計(jì)委員會之間的關(guān)系作為評價(jià)首席執(zhí)行官績效的一項(xiàng)指標(biāo)。
2.與內(nèi)部審計(jì)員的關(guān)系
內(nèi)部審計(jì)是治理過程的關(guān)鍵資源,應(yīng)該獲得審計(jì)委員會章程的支持。審計(jì)委員會對于保證內(nèi)部審計(jì)職能的有效性起著重要作用;審計(jì)委員會應(yīng)該建立并保持與首席審計(jì)官之間的公開溝通。首席審計(jì)官應(yīng)該在沒有管理者或其他人在場的條件下,定期單獨(dú)與審計(jì)委員會會面。
3.與外部審計(jì)員的關(guān)系
審計(jì)委員會應(yīng)該協(xié)調(diào)與外部審計(jì)員之間的總體關(guān)系。外部審計(jì)員應(yīng)該將審計(jì)委員會視作主要客戶;同樣,內(nèi)部審計(jì)員應(yīng)該與審計(jì)委員會及其主席保持公開溝通。外部審計(jì)員應(yīng)該在沒有管理者或內(nèi)部審計(jì)員在場的條件下,定期單獨(dú)與審計(jì)委員會會面。
4.與董事會其他委員會的關(guān)系
審計(jì)委員會的工作除了關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)領(lǐng)域,還應(yīng)該與其他委員會就基本治理與經(jīng)營需要進(jìn)行合作。例如,審計(jì)委員會應(yīng)與薪酬委員會合作,確保激勵工資與職責(zé)和績效之間恰當(dāng)掛鉤,考慮激勵工資對公司財(cái)務(wù)會計(jì)選擇的影響。審計(jì)委員會主席出席其他委員會與審計(jì)委員會的工作相關(guān)的會議或與這些委員會舉行聯(lián)合會議是適當(dāng)?shù)摹?br /> (四)職責(zé)
與其他董事一樣,審計(jì)委員會成員有關(guān)心的義務(wù)。主要在以下三個監(jiān)督方面有不同的職責(zé):控制、報(bào)告與審計(jì)。這三個方面都涉及監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告與經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。各審計(jì)委員會應(yīng)該視具體情況考慮是否履行以下職責(zé)。
1.監(jiān)控報(bào)告
審計(jì)委員會有監(jiān)控報(bào)告職能,但是在某種程度上,有賴管理者的介入。因此,審計(jì)委員會應(yīng)該從管理者那里獲得書面陳述,包括公司內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)告制度,以及是否遵守通行會計(jì)準(zhǔn)則的公司財(cái)務(wù)報(bào)表。這種書面陳述不會降低審計(jì)委員會工作的重要性。審計(jì)委員會也應(yīng)尋求外部審計(jì)員關(guān)于公司使用的會計(jì)方法及其改革可接受性與恰當(dāng)性的意見。
2.監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理
審計(jì)委員會監(jiān)督控制時,應(yīng)該:
(1)保證評估公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)。公司應(yīng)該有內(nèi)部控制體制,有助于管理者識別與管理公司在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。為支持管理者識別與減少風(fēng)險(xiǎn)的工作,審計(jì)委員會在內(nèi)部審計(jì)員的幫助下應(yīng)該對公司主要業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行邏輯性與計(jì)劃性審查�！爸饕獦I(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”涉及每個重要經(jīng)營單元、主要人事職能與財(cái)務(wù)控制。
(2)評估公司的控制目標(biāo)以及是否達(dá)到了這些目標(biāo)。審計(jì)委員會應(yīng)該把重點(diǎn)放在“實(shí)質(zhì)性的”控制弱點(diǎn)上。
(3)源自內(nèi)外部審計(jì)員、管理者的風(fēng)險(xiǎn)評估,重點(diǎn)放在屬于審計(jì)委員會監(jiān)督范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)上。
(4)從內(nèi)外部審計(jì)員、管理者那里了解公司面臨的關(guān)鍵控制問題,并監(jiān)督在這些問題上取得的進(jìn)展。管理者、內(nèi)外部審計(jì)員關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)管理體制變革的評估應(yīng)定期提供給審計(jì)委員會,便于審計(jì)委員會了解任何特定威脅的風(fēng)險(xiǎn)程度變化。
審計(jì)委員會應(yīng)該鼓勵“高標(biāo)準(zhǔn)”,強(qiáng)調(diào)遵守倫理道德、法律規(guī)定及有效財(cái)務(wù)報(bào)告和控制的基本價(jià)值觀。
3.監(jiān)控審計(jì)職能
審計(jì)職能包括由內(nèi)部審計(jì)員、外部審計(jì)員與監(jiān)管者等實(shí)施的幾種不同審計(jì)活動。
內(nèi)部審計(jì)主要包括:審查、批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程;審查關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職位的雇傭決定;告知內(nèi)部審計(jì)職能的變化;告知內(nèi)部審計(jì)員的薪酬;評價(jià)內(nèi)部審計(jì)職能的客觀性,內(nèi)部審計(jì)人員與預(yù)算的充足性,以及內(nèi)部審計(jì)活動的范圍和結(jié)果;審查外購內(nèi)部審計(jì)的建議,將該建議送交董事會投票。
外部審計(jì)主要包括:及時與外部審計(jì)員討論財(cái)務(wù)報(bào)告或財(cái)務(wù)績效;對甄選、保留與解雇外部審計(jì)員提出建議;評價(jià)外部審計(jì)職能的客觀性,考慮外部審計(jì)員提供其他服務(wù)的程度與潛在影響,與外部審計(jì)員討論審計(jì)員的獨(dú)立性;審查外部審計(jì)活動的范圍與后果;尋求外部審計(jì)員承認(rèn)董事會,而不是管理者是其客戶;與管理者聯(lián)合決定審計(jì)費(fèi)。
監(jiān)控審計(jì)主要包括:獲得、評估重要監(jiān)控審計(jì)結(jié)果;與檢查者會面,保證完全理解所發(fā)現(xiàn)的情況;審查管理者對監(jiān)控審計(jì)與后續(xù)審計(jì)的反應(yīng)。
四、實(shí)施:審計(jì)委員會的建立與最優(yōu)實(shí)踐的保持
審計(jì)委員會的卓越表現(xiàn)是一種寶貴、可更新的資源。新公司總是需要建立新的審計(jì)委員會,而建立審計(jì)委員會總會面臨改革、改造與改善的需要。
(一)行動步驟
當(dāng)審計(jì)委員會的每個成員、全體董事會與高級經(jīng)理都完全認(rèn)可并支持審計(jì)委員會角色的重要性時,就具備了變革的時機(jī)。
審計(jì)委員會需要在以下方面投入必需的時間:
1.審計(jì)委員會的目的———為什么需要審計(jì)委員會?審計(jì)委員會的價(jià)值是什么?向誰提供價(jià)值?為什么?審計(jì)委員會的職責(zé)是什么?董事會成員與其他人對審計(jì)委員會的預(yù)期是什么?
建議行動:與所有成員召開成立大會,詳細(xì)審查審計(jì)委員會的章程與具體的董事會預(yù)期。會議應(yīng)該包括審計(jì)委員會對規(guī)劃活動的設(shè)想。審計(jì)委員會應(yīng)該與董事會主席和審計(jì)委員會主席一起,界定具體職責(zé)和相關(guān)的審計(jì)委員會績效預(yù)期。
2.審計(jì)委員會的組成———審計(jì)委員會有合適的成員嗎?如何使審計(jì)委員會達(dá)到公司預(yù)期的水平?
建議行動:起草并使用獨(dú)立性定義。與董事會提名委員會一起,保證向?qū)徲?jì)委員會輸送最優(yōu)秀的人才。
3.審計(jì)委員會的最優(yōu)實(shí)踐———審計(jì)委員會、審計(jì)委員會成員、審計(jì)委員會主席如何最有效的履行其職責(zé)?審計(jì)委員會如何利用審計(jì)員、管理者與其他人?審計(jì)委員會應(yīng)該怎樣?
建議行動:審計(jì)委員會成員應(yīng)該熟悉審計(jì)委員會的最優(yōu)實(shí)踐。利用一次或更多次會議討論審計(jì)委員會的最優(yōu)實(shí)踐。審計(jì)委員會應(yīng)該鼓勵對成員進(jìn)行持續(xù)教育。
另外還得考慮審計(jì)委員會的自我評估、時間管理、議事日程規(guī)劃、報(bào)告責(zé)任等。
(二)障礙
董事會負(fù)有監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告與風(fēng)險(xiǎn)管理(包括控制)的直接主要職責(zé)。審計(jì)委員會是董事會履行職責(zé)的主要工具。為在監(jiān)督過程中履行職責(zé),審計(jì)委員會成員必須主動處理公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)及障礙。如:消極的環(huán)境;審計(jì)委員會成員理解不夠;審計(jì)委員會角色、職責(zé)與預(yù)期界定不清;缺少最優(yōu)實(shí)踐標(biāo)桿;對審計(jì)委員會、管理者與審計(jì)員的相應(yīng)角色缺乏了解;缺乏責(zé)任感;時間約束;會議少或無效;領(lǐng)導(dǎo)真空;審計(jì)員的誤解,等等。
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