論中國財政基本理論的創新與發展

論中國財政基本理論的創新與發展

關鍵詞：財政基本理論；思維方式；創新與發展

一、改變思維方式，推進財政基本理論的創新與發展

近幾年來，財政基本理論的研究，在堅持國家分配論，借鑒西方市場經濟國家公共財政論的基礎上，取得明顯的進展。然而值得注意的是財政基本理論的研究，仍然停留在名詞、概念之爭的淺層次上較多，而從中國國情出發，采取繼承、揚棄、創新的方法，創建有利于指導財政改革和發展的基本理論不足；不是固守傳統基本理論不放，就是照搬照抄外國的一套，即所謂“食洋不化”。在不少情況下，運用傳統的、陳舊的觀念來面對新情況、分析新問題，回答不了許多財政現象背后的實質問題。因此，中國財政基本理論往何處去，這不是一個危言聳聽的話題，而是到了非正面回答不可的時候了。

探索財政基本理論的創新，一個視野、一個立足點、一個思維方式是至關重要的。首先，如果不了解世界發展的新趨勢，不懂得國內發展的新特點，研究財政基本理論必然是坐井觀天無的放矢，猶如瞎子摸象，自以為是，達不成基本的共識。例如，當今世界主導產業信息化、農村人口城市化、經濟發展多極化、貧富差距擴大化的趨勢，從多方面影響一國財政經濟的發展。又如，有效需求不足的矛盾短期內不易緩解，國家正處于產業結構大調整和供求關系深刻變化的階段。再如，知識經濟的興起，科技進步的迅猛發展，已成為全球經濟結構調整和經濟發展的新動力，政府和財政面臨信息化、網絡化、數字化的挑戰是空前的。這些既為財政基本理論的研究注入了新的內容，又為其發展指明了方向。其次，立足于中國處于社會主義初級階段的實際，堅持用市場經濟方式發展生產力，著眼于依賴發展的理論解決難題，這三大基點或出發點不可忽視。因為社會主義初級階段的主要矛盾是人民日益增長的物質文化需要同落后的社會生產力之間的矛盾；把社會主義同市場經濟結合起來，大力發展生產力，是一個偉大的創造；只有立足發展、促進發展、加快發展、擴大發展，才能打開所有困難的大門。財政基本理論研究的深度和廣度方能充滿生機和活力。最后，革新思維方式，擺脫僵化的、形而上學的思想束縛。例如，學會從全局觀察財政，從財政把握全局，跳出財政之外觀察財政問題；學會從國際、國內比較中，認識國情、省情，提高駕馭宏觀財政運行的能力；學會規范分析和實證分析、定性分析和定量分析、靜態分析和動態分析、一般分析和局部分析等分析方法，按系統、分層次，綜合運用于財政基本理論的研究，有利于做到方向明，思路清，路子對，創新不斷深入，理論之樹常青。

改變陳舊的思維方式，是一個艱難的過程。創新財政基本理論，不從創新思維方式入手，不了解科學發展的前沿，不懂得知識正在日新月異地實現重組，是很難推動理論自身的發展的。

二、中國市場經濟下創新財政基本理論的若干難點

緊密結合中國市場經濟的實際，創新財政基本理論，有下列八個方面的難點和重點，需要作出科學的回答：

１． 市場經濟存在財政以什么為前提？一般認為是市場失靈所決定的。但在現實條件下，政府失靈也時有發生。因此，關注總供求失衡、經濟周期波動，重視公共產品和服務不足，防止信息不充分、資源整體優化配置不當，控制收入分配不公、縮小地區發展不平衡差距等，是政府和財政所認同的頭等大事。

２． 財政與什么最有本質聯系？一般認為與國家或政府有著本質的聯系，其實國家和政府雖有差異，但經常交叉使用。全世界都在重新思考政府和改革政府。國家經濟發展水平高，政府職能作用的范圍就小，財政經濟管理的權限就小，直接配置資源的比例就低。美國信奉“管得最少的政府是最好的”，但它和市場增長、財政的關聯，卻是不可分割的。如果把財政的本質聯系一頭與政府（或國家）作為根本的發動者相聯系，一頭與市場的內在聯系作為存在的前提條件相比較，市場經濟中的政府財政，它和政府、市場之間的雙重本質聯系，也有其客觀必然性。有人提出財政與再生產之間存在本質聯系，這和生產力發展的總前提是一樣的，屬于另一層次的問題。因為沒有社會再生產的運行、沒有生產力的發展，國家（政府）、財政、市場等都不復存在。財政在社會再生產的生產、交換、分配、消費環節中，始終處于分配的中間環節。

３． 財政具有哪些特點？市場經濟下的財政特征概括為政府主體性、公共產品性、利益機制性、公平效率性，以區別于政府其它的經濟活動是較切合實際的。這就把傳統的財政“三性”（國家階級性、無償性、強制性）進行了全面創新，并深化了對市場經濟下財政特性的認識。

４． 財政是干什么的？西方財政理論將之歸納為合理配置資源、公平收入分配、穩定經濟增長三大職能。我國理論界強調增加宏觀調控職能，即四大職能，也是有說服力的。表明市場經濟下的財政，主要是為滿足社會公共需要

提供公共產品和服務，去干市場、企業干不了也干不好的事。因此，財政職能的理論占有重要地位。

５． 財政的功能或作用是什么？從財政與政府、市場的雙重本質聯系考察，它具有對政府機器運轉的公共需要的保證作用；對財源開發及結構優化的促進作用；對各經濟利益主體收入分配的調節作用；對財力統分結合的均衡作用；對公平效率的監督作用。它既是政府配置資源、實施宏觀調控的基本手段，又是維護公平分配、促進經濟穩定增長的有力后盾。

６． 怎樣定義市場經濟下的財政？綜上所述，財政可定義為：以政府為主體，為實現其職能的公共需要，通過資源配置、收入分配、宏觀調控、經濟穩定增長所進行的公共經濟活動、公共經濟管理及其所體現的社會經濟關系。它一方面回答財政屬于什么、其特征是什么、功能是什么；另一方面按其內在聯系區分為四個層次來認識：作為經濟范疇是政府為主體的社會經濟關系體現，作為經濟活動是政府的公共經濟行為，作為經濟機制是政府為主體的社會經濟運行的實現方式，作為經濟管理是政府管理體制的主要組成部分。這樣，至少理順了認識財政本質的思路，回答了財政基本理論的中心問題，是針對基本理論繼承和創新的大膽嘗試。

７． 財政特有的規律性是什么？財政基本理論不深入研究和回答其特有的規律性是不可思議的。那種認為財政規律和經濟規律可以劃等號，或者是可以用經濟規律替代財政規律的觀點，都是站不住腳的。有些將財政若干原則視為財政規律，這也背離了科學的原理。我們應當在深入認識經濟規律的基礎上，不斷總結財政實踐的豐富經驗，從中抽象出財政特有的規律性。例如，人們提出的保證正常、合理、最低公共需要的規律；政府、企業、居民利益統籌兼顧分配規律；財力總量和結構均衡發展的規律等，打開了認識財政規律的大門，也是財政基本理論擴展研究的嶄新領域。

８． 國家分配論和公共財政論是何種關系？現在財政理論界多數贊成完善、發展國家分配論，這包括吸收西方公共財政理論的有益成果在內。但也存在著照搬公共財政論，或者是以公共財政論否定國家分配論的主張。實際上，市場經濟下的財政，它在經濟上的體現是為政府提供公共產品和服務，它的目標是滿足社會公共需要。公共財政論是國家分配論在市場經濟條件下的應用和發展。它們之間在主體、目標、手段、措施等方面是基本一致的，關鍵是職能活動范圍、邊界的定位和調整。作為財政基本理論的創新和應用，它們是可以兼融和互補的。那種認為國家分配論是財政的基本理論，公共財政論只是財政類型的理論是不正確的。而把公共財政論貶為唯心論的產物，也太過于偏激。我們的任務是把公共財政論的有益部分，吸收到國家分配論中來，真正為我所用，形成有中國特色的社會主義財政基本理論。

三、怎樣創新和發展財政基本理論體系

以鄧小平理論為指導，依據發展的理論、市場經濟的理論、改革政府的理論，創新財政基本理論體系，是當前的緊迫任務。實際上，“一個新的科學理論的提出，都是總結、概括實踐經驗的結果。沒有前人或今人、中國人或外國人的實踐經驗，怎么能概括、提出新的理論？”①財政基本理論體系的創新也不例外。因此，必須牢牢地把握貫穿于財政基本理論體系始終的若干主線：一是建立和形成發展的財政基本理論，包括發展的道路、動力、階段、任務、戰略等在內，怎樣為掃除發展社會生產力的障礙，為擺脫貧窮落后走向共同富裕服務。人們提出改革的目的是發展，衡量改革、指導改革的標準也是發展，是十分正確的。“發展才是硬道理”對指導財政的現代化建設，創新財政基本理論體系，具有強大的生命力。二是公平與效率。財政運行，一方面應公平收入分配，另一方面又要促使生產要素有效利用。公平與效率之間存在矛盾，但總體目標應該力求實現有機的統一。這是因為公平是提高效率的前提，效率是維護公平的基礎。既不能犧牲效率求公平，也不能放棄公平論效率。必須通過稅負公平、體制公平、政策公平，以提高效率和效益，把公平與效率的矛盾降到最低限度。三是宏觀調控。為保持總量平衡和結構優化，抑制通脹或通縮，保持財政經濟的快速增長，綜合運用經濟的、法律的、行政的手段，特別是實施有效的財政政策和多樣化調控，就能大大地提高駕馭宏觀經濟運行的能力，充分發揮調控的整體效應、交叉效應和擴散效應。

創新財政基本理論體系的中心是在發展國家分配論，應用公共財政論的基礎上，構建符合中國國情的公共財政基本框架，包括公共財政收入體系（含稅收收入和非稅收入）、公共財政支出體系（購買性支出和轉移性支出）。隨著社會主義市場經濟條件下政府職能的轉變，財政資金應逐步轉移到滿足社會公共需要上來，提高對基礎設施、科技教育、文衛保健、社會保障、環境保護等公共需要的保障能力，加大財政收支結構調整力度，嚴格規范財稅監督管理等，這都需要正確的理論指導，需要創新制度體系和支持經濟增長的

方式，不斷完善體制、機制和法制。通過深化改革的經驗積累，反過來，又會大大地豐富財政基本理論及其體系。

為推動財政基本理論的創新，許毅最近提出財政基本理論體系的構成，包括主體論、制導論、結構論、機制論（見《財政學基礎理論的理論基礎——國慶５０周年和跨世紀新時期的財政學思考》）是很有創新精神和說服力的。隨著當代新興科技的突飛猛進，生產力的發展已達到了驚人的地步，財政基本理論體系還在不斷演化和擴展。例如，分配過程論、分配模式論，正在引起普遍的關注。又如，分配的社會化、分配的一體化、分配的區域化、分配的綜合化、分配的規范化等，也在實踐中得到發育。創新財政基本理論體系，必須努力注入這類新知識，開闊新思路，樹立新觀念，研究新方法，發展新理論，形成新體系。這樣，有中國特色的社會主義財政基本理論體系，才能生機勃勃地屹立于世界科學之林。

在跨入２１世紀的征途中，財政基本理論體系的研究，需要瞄準全球在改體制、改政府、搶占科技制高點的競爭。目光短淺，思路狹窄，害怕注入精、深、新的理論思維，不善于古為今用、洋為中用，是很難闖出一條新路子來的。中國市場經濟下的財政基本理論體系的創新，面臨經濟運行市場化，經濟成份多樣化、經濟主體自主化、市場競爭公平化、宏觀調控間接化、經濟發展外向化、經濟管理規范化的全面挑戰。這一切均意味著理論轉軌、體制轉型，不僅跨度大，覆蓋面寬，而且傳統理論的惰性、慣性交相傳遞，再加上新的知識不夠，“攔路虎”不少。因而只能知難而進，朝著為實現第三步戰略目標，適應成熟的市場經濟體制要求和現代政府職能需要的方向前進。把創新的過程、改革的過程、發展的過程、開放的過程緊密地結合起來，使不斷推進的體制改革有新突破、結構調整有新擴展、解決熱點難點問題有新舉措、對外開放有新改觀、經濟整體素質有新提高，從而為財政基本理論創新開辟廣闊的前景，為建立一種服務性強、約束力大、權威性高、開放度廣、開源與節流并重、公平與效率統一、財權統一與分權適度、財力增長與經濟增長相協調的新型公共財政模式，提供更可靠的依據。

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注釋：

①《鄧小平文選》，第２卷第５７－５８頁。

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