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合同內控管理制度通用
在充滿活力，日益開放的今天，制度的使用頻率逐漸增多，制度具有合理性和合法性分配功能。擬起制度來就毫無頭緒？下面是小編收集整理的合同內控管理制度通用，希望能夠幫助到大家。
合同內控管理制度通用1
內部會計控制管理是指為了提高會計信息質量，保護資產的完整、安全性，確保有關規章制度和法律法規的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制措施、方法和程序。目前，我國企業管理整體水平與世界先進企業的管理水平存在著較大差距，同時由于其管理方面的不完善，造成企業經濟效益較低，為了增強企業自身的競爭力，必須不斷提高企業內部的管理水平，使其不斷標準化、規范化、制度化，就有必要建立健全企業內部會計控制管理制度。在煤炭企業建立內部會計控制制度對于規范其內部財務會計行為，保證會計資料的真實、完整，提高煤炭企業的經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序有著十分重要的意義。
一、當前煤炭企業內部控制現狀
改革開放以來，原先的礦務局轉換經營機制逐步形成了以資本為紐帶的煤炭企業集團，并紛紛建立了現代企業的管理制度，完善了公司的治理結構，取得了內部控制管理上的一些成果，但是，仍然有些不盡完善。
由于過去長期的計劃經濟的影響，使得公司內部治理結構存在很大的問題；例如，企業內部董事會監控弱化，企業應有的一些機構沒有發揮其應有的作用，在實際運作中形同虛設。內部控制機制不完善。煤炭企業制定了各種措施和程序，但在組織機構控制、授權批準控制、預算控制、風險控制、報告制度控制許多重要環節上，還沒有真正形成相互分離、相互聯系、相互制約、相互監督的內部控制機制。層次過多，職責不清。一個良好的信息系統應該確保組織中的每個人都清楚的知道其特定職責。在煤炭系統內部，從集團到基層，責任不清晰，沒問題還好，出了問題相互推卸，無法追究，使得大量資金控制困難，造成資產流失。就社會分工較大看，企業的基本職責是組織經營產品生產，向國家上繳利稅，然而煤炭企業自身在改制過程中和地方政府形成了千絲萬縷的聯系。
二、建立煤炭企業內部會計控制管理的必要性
1、企業內部控制管理的重要組成部分及中心環節
內部控制管理是企業生產經營活動的.自我制約和自我調節的內在機制，在企業管理中處于中樞神經系統的位置，內部會計控制管理作為內部控制的重要組成部分，是一種價值的控制，可以將不同部門、不同層次和不同職能的業務活動聯系起來，進行協調控制管理，它是內部控制的中心環節。
2、規范會計工作秩序的需要
我國現行的會計法規制度和企業內部會計管理制度盡管對內部會計控制問題做出了相應的規定，但是由于力度不夠，導致了會計業務內部和與其相關的業務之間缺乏制約，造成了會計工作秩序的混亂，因此，有必要建立健全企業內部會計控制管理制度，讓其成為企業內部管理的自發行動。
3、社會發展審計行業的需要
對于審計機構來說，自身單位的內部會計控制制度是否規范，決定了其工作的方法和態度，其會計控制制度與審計業務之間存在著密不可分飛關系，它們之間是相互促進的關系，因此，會計內部控制制度的完善，會為社會審計工作夯實基礎。
三、建立煤炭企業內部會計制度遵循的原則
1.合法和規性原則。這個原則是建立煤炭企業內部會計控制制度的前提條件，即我們建立的內部會計控制制度應當符合國家相關法律法規和符合本企業的實際情況。
2.責權對應原則。內部會計控制應當約束企業內部涉及到會計工作的所有人員，任何人不得擁有內部會計控制的特權，必須在內部的各級管理層授權的范圍內行使自己的職權，不得越權。
3.不相溶職務分離原則。為了確保不同機構和崗位之間責權分明，相互制約，相互監督。對于不相容的經濟業務應該至少保證有兩個或者以上的個人或者部門參與，這樣通過職務的分離不僅可以提高企業工作的效率，同時也可以保證會計信息的真實完整性。保證企業內部涉及會計工作機構、崗位的合理設置及職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離。
4.成本效益原則。建立內部會計控制應以合理的控制成本達到最佳的控制效果。也應該是企業在建立內部會計控制制度必須考慮的。
四、建立煤炭企業內部會計制度遵循的幾點建議
完善企業的控制環境。任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境中�？刂骗h境的好壞直接影響企業內部控制的貫徹執行。為此，應該從經營管理的觀念、方式和風格，組織結構，責任分配方面進行完善；全面預算控制推動內部控制建設。
全面預算是企業財務管理的重要組成部分，是公司年度收支的總體計劃，公司預算后，各級部門及員工必須堅決執行，同時考慮經營成本問題；建立健全內部會計監督制度。煤炭企業內部會計監督應該突出內部控制和內部約束機制的健全，強調單位負責人的會計責任，同時會計人員對自身企業負責人負責的同時，受職業道德紀律的約束；建立企業業績評價體系。所謂業績評價，是指運用科學、規范的管理學、數理統計方法等對企業的生產經營狀況、資本運營效益、經營業績等進行定量與定性的考核，作出客觀、公平、公正的評價，進而用于指導和激勵企業員工，促進企業內部會計控制管理制度的建立,提高煤炭企業內部會計控制管理水平。
總結：
伴隨著我國經濟體制改革的不斷深入，煤炭企業的市場主體逐步確立。內部控制的作用越加凸顯，而內部會計控制管理制度作為內部控制的重要部分，其在企業內部管理中的地位日益突出，加強內部會計控制管理制度建設已經成為現代企業建立科學內部管理制度的重要基礎。為了建立合理高效的企業財務管理制度，提高煤炭企業內部會計控制管理水平，必須不斷建立并完善企業內部控制管理制度。
合同內控管理制度通用2
財政部制定了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱《規范》），并要求各行政事業單位自20xx年1月1日起施行。本文對其實施進行探討。
一、事業單位內部控制現狀分析
從目前事業單位內控建設現狀看，大部分單位在資產管理、支出管理、會計核算等方面建立了部分內部控制制度，但是沒有形成完整的制度體系。
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�。�1）內部控制體系未建立。很多單位對內部控制的認識還停留在財務會計方面的控制，因此講到內部控制就是單位財務部門的事情，未能站在單位整體的高度，建立健全內部控制管理體系，覆蓋單位所有的經濟活動內容。
（2）重大事項決策制度未建立。部分單位對重大經濟事項決策集體決策，但未制定重大經濟事項集體決策和會簽制度，對什么是重大經濟業務事項沒有認定標準，重大事項的決策程序無章可循。
�。�3）關鍵崗位輪崗制度未建立。部分單位未建立關鍵崗位輪崗制度，有部分單位建立了內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度但未能執行。
�。�4）內部審計監督機制不完善。規模較小的單位由于人員限制等因素，未設置內部審計部門或人員，規模大的單位（如醫院等）基本上已建立內部審計部門或設立內部審計崗位，并制定了相應的內部審計制度。但由于內部審計未能引起管理層的重視，其在檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況、內部控制關鍵崗位及人員的設置情況、及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議、對內部控制制度進行評價等方面并未開展有效的工作，內部審計的牽頭、監督作用未能有效發揮。
（5）會計機構及人員配備不健全。在許多單位財務部門不受重視，沒有單獨設置財務部門，而只是作為辦公室的一部分；未配備足夠的人員；未配備具有相應資格和能力的會計人員。導致會計人員流動性大，不相容崗位相分離要求不能有效落實，會計基礎工作薄弱，會計制度未有效執行，會計核算不規范，會計信息失真等諸多問題。
（二）內部控制管理不完善
（1）預算管理控制。未建立預算編制、審批、執行、決算與評價等內部管理制度，或者雖建立了預算內部管理制度但內容不完善，制度未包括預算管理的所有方面。預算編制不細化，部分收入未納入綜合預算、超范圍超標準支出，項目之間隨意調整、決算編報不完整、預算決算脫節等問題普遍存在。
�。�2）貨幣資金控制�，F金使用不規范。一是庫存現金超限額。單位內部控制相關制度中規定現金的庫存限額，但在實際工作中未予有效執行，庫存現金余額超規定限額，從而造成潛在的資金安全隱患；二是現金使用超范圍。單位之間大額資金往來使用現金情況較為普遍。單位印鑒章管理不規范，未制定印鑒管理制度。單位印鑒章應由兩人保管，但實際工作中由于崗位設置不合理、不相容崗位沒有相互分離，印鑒章由一人保管的情況時有發生。對貨幣資金的核查控制不到位。未能做到不定期對現金進行抽查盤點，并做相應的盤點記錄。有的做到了出納定期盤點，但未留有書面盤點記錄，也無其他會計人員監督復核。
�。�3）實物資產控制。一般單位都制定了實物資產管理制度，但實際資產管理中還存在很多問題，未能保證資產安全和使用有效。資產管理制度更新滯后，未能根據外部情況的變化和要求及時更新相關制度內容，從而造成制度內容與實際執行脫節；未設置專職部門或明確專人負責實物資產管理；未能定期或不定期對實物資產進行盤點；超預算、無預算采購固定資產；對資產增減未能及時進行會計核算；對不良不實資產未能及時進行清理；資產權屬不清晰，對資產出租、處置未按規定上報上級主管部門或財政部門批準。
�。�4）對外投資控制。未建立對外投資管理制度，對外投資風險較大。存在對外投資未入賬，或未在對外投資科目核算，對被投資單位疏于管理，基本沒有投資收益，甚至出現投資壞賬等。
�。�5）收支管理控制。在收支管理方面，大部分單位比較重視建立相關制度，但是實際工作中在制度執行方面還存在問題。部分非稅收入項目應收未收，滯留、截留挪用非稅收入、出租收入，甚至設置賬外賬的情況；退費審批環節薄弱；支出原始憑證不規范、不充分，虛列支出套取資金等。
�。�6）合同管理控制。事業單位在合同管理方面較薄弱，主要是對重大合同談判、簽訂方面未安排技術、法律、財會方面人員共同參與，未建立對合同履行實施監控的應對措施。合同管理部門與財會部門之間溝通協調機制不完善，合同的備案登記、保管不規范等問題。
�。�7）信息系統控制。部分單位在將內部控制理念、控制活動、控制手段等要素，通過信息化手段固化到信息系統方面執行力度不夠，未能有效減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。
二、事業單位內部控制完善對策建議
事業單位要按照《規范》的要求，結合實際在梳理現有內部控制制度的基礎上，進一步建立完善制度體系，建立適合本單位科學、可行、有效的內部控制體系，并嚴格執行。
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�。�1）健全組織結構。按照決策、執行、監督相互分離、相互制約的原則，建立科學有效的組織架構、設置崗位，明確崗位職責。成立內部控制領導小組，單位負責人親自抓，明確牽頭負責部門，其他相關部門要明確責任人，建立高效聯動的.溝通協調機制。
�。�2）建立決策議事機制。對本單位經濟活動進行梳理分類，實行內部審批制度。對重大經濟事項要建立集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的決策議事機制，要事先明確事項集體決策的事項范圍。增加決策的透明度。
�。�3）建立內部控制專業隊伍。內部控制從根本上說是對人的控制，要把好人員入口關。應結合經濟活動規模、復雜程度和管理模式等因素，為內部控制關鍵崗位配備能力和資質相符的人員；要加強對關鍵崗位工作人員業務培訓及職業道德教育，提升其綜合素質；對內部控制關鍵崗位實行輪崗制度，無法實施輪崗的要采取強制休假，專項審計等控制措施。
�。�4）建立激勵約束機制。為確保內部控制工作有效開展，提高積極性主動性，應構建有效的激勵約束機制，將內部控制工作納入對員工的考核體系中。對員工內控工作實行目標責任制，將年度工作任務分解到各個部門、崗位，明確任務及完成任務的標準。年底組成考核小組，公正公平組織考核，并將考核結果與年終考評、職務晉升等結合起來，充分調動員工積極性，促進內部控制工作有效開展。
�。�5）優化財務管理體系。要建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員；建立崗位責任制，確保經辦、審批、核算、資產保管、對賬、審核等不相容崗位相互分離、制約、監督；完善財務管理制度，強化對財務人員的業務培訓及職業道德教育，嚴格執行相關制度，充分發揮會計在內部控制中的重要作用。
�。�6）強化內部審計監督。內部審計監督對發現制度執行偏差，確保內部控制有效運行起到關鍵作用。應重視單位內部審計工作，應設置內部審計部門，配備專業的內部審計人員，并賦予內審部門必要的檢查權利，要求其定期或不定期地對各部門內部控制制度設計、執行情況進行檢查，分析執行偏差的原因，提出管理建議；領導層要充分利用內審結果，不斷完善內部控制制度，提高制度執行力。
（二）完善內部控制制度
（1）建立預算業務管理制度。事業單位應結合單位實際，梳理分析預算編制、預算審批、預算執行、決算與績效等環節的業務流程，建立預算業務內部管理。對預算編制、審批、執行、決算與評價等各個環節都應當作出明確規定。按不相容崗位相互分離原則設置崗位，對于關鍵控制點，采取有效措施。按照政策規定細化預算編制；明確預算審批主體、方法，建立預算調整機制；嚴格按預算執行；加強決算管理分析，確保決算真實、完整、準確，建立預算與決算相互反映、相互促進機制；同時要加強預算績效管理、注重績效評價結果的運用。
�。�2）建立收支業務管理制度。應結合單位實際，梳理分析單位所有收入、支出業務流程，建立收支業務管理制度。建立票據管理制度，按照不相容崗位相互分離原則設置收款、支出、審核、核算等崗位。明確由財務部門歸口管理收支，明確支出事項開支范圍、標準，加強支出審批、審核、資金支付控制，同時要對照預算進行支出執行情況分析，防止超預算支出。
（3）建立貨幣資金控制制度。建立貨幣資金管理崗位責任制，按不相容職務相互分離原則設置崗位，確保資金支付的審批與執行、資金保管與會計核算、資金的保管與盤點清查、資金會計記錄與審計監督相分離；建立印章管理制度，嚴禁一人保管支付所需全部印章；建立貨幣資金授權和審核批準制度，明確審批人授權審批方式、權限、程序、責任和控制措施。
（4）建立實物資產控制制度。應根據實際擁有的實物資產種類，梳理實物資產管理業務流程，分析資產配置預算、采購、驗收入庫、領用、日常保管維護、處置、清查盤點等環節的風險，建立涵蓋各環節的控制制度。同時要設立專門的資產管理部門，明確工作職責。
�。�5）建立政府采購控制制度。應建立政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收等政府采購內部管理制度。明確崗位職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。
合同內控管理制度通用3
近年來，國內外大型企業財務丑聞頻出，人們將問題的焦點聚集在企業內部控制的有效性上。20xx年，美國國會通過了《薩班斯――奧克斯利法案》，要求上市公司管理當局自行評估其內部控制的有效性，并且聘請社會審計人員做出驗證報告。美國反對虛假財務報告委員會也于20xx年頒布《企業風險管理――綜合框架》，將內部控制從企業管理的構成要素提升為企業管理不可分割的過程，同時也將內部控制提升為企業風險管理（enterprise risk management，ERM）。這一制度性的變革正受到許多國家的關注及試驗性應用。本文旨在借鑒ERM綜合框架，對我國建立以ERM為核心的內部控制體系進行探討。
一、企業風險管理的提出及內涵界定
（一）ERM的提出
美國的內部控制建設起步較早�，F已經建立了世界上較為系統的企業內部控制體系。這一發展歷程耗用近70年的時間，相關概念也經歷了由內部牽制、內部控制直至風險管理的發展歷程。每次對內部控制制度的變革都不是對其歷史的否定，而是對內部控制內涵及外延的擴展�？v觀其發展過程，可以總結出以下趨勢。
1.內部控制從最初的以保護財產、賬簿、財務報告的正確性為主，發展到現在的更加重視內部控制與管理的結合，將內部控制作為現代企業管理不可或缺的一部分。
2.內部控制的目標不斷提高，從期初的以基本的資本保全和合法性為目的，發展為企業制定戰略的必要手段之一。
3.內部控制規范日趨完善。美國于1992年了《內部控制――整合框架》，受到理論界與實務界的廣泛關注。在SOX法案后，該框架草案得到了進一步的修改與完善，20xx年了最終報告《企業風險管理――整合框架》。
毋庸置疑，新框架以企業風險管理這一更廣泛的主題為核心，擴展了內部控制的'含義，填補了有關各方對企業風險管理的迫切需求。新框架認為，內部控制是企業風險管理的一部分，新框架包含了企業內部控制的內涵，并形成了一套更為概念化的管理工具。《企業風險管理――整合框架》可以滿足企業對內部控制的需求，并進行更為全面的風險管理。
�。ǘ〦RM內涵的界定
從企業內部控制概念的發展歷程可以看出，不同的歷史發展階段，內部控制的含義是不同的。內部控制概念在發展過程中經歷了數次變化，其關系如圖1所示。
由圖1可見，ERM的范圍已涵蓋了傳統意義上的內部控制的內容及目的。從嚴格的概念上說，在美國ERM已經取代了內部控制；但在我國的理論與實務中，由于內部控制的基礎還很薄弱，對內部控制的基礎工作仍然不能放松，所以在概念上仍稱之為內部控制。
二、我國內部控制體系建設的現狀
在我國，規范意義上的內部控制的體系建設至今已有將近10個年頭，跨越了很多發達國家幾十年所走過的道路，可謂成績斐然。但同我國經濟的發展形勢相比較，尤其是同資本市場發展的要求相比，內部控制已成為發展的瓶頸。我國內部控制體系建設還存在如下問題。
�。ㄒ唬﹥瓤刂贫鹊耐菩蟹e極性不高，重視程度不夠
由于內控制度不能直接產生經濟效益，其間接效益也需要較長時間才能體現，并且需要投入一定的人力、物力，需要整理或制定大量的規章制度，需要增加辦事環節、程序，因而大多數企業不愿在落實內控方面投入精力。有的企業領導片面地認為推行內控制度用條條框框束縛了自己的手腳，影響了辦事效率等。
（二）企業風險意識薄弱，風險評估機制尚未完全建立
經濟環境的風云變幻使競爭越來越激烈，企業經營風險不斷提高。內部控制作為防范企業弊端的一種積極、主動的防范機制，可以將企業面臨的風險控制在最低程度。然而，目前許多企業的風險管理意識并沒有提到應有的高度，對市場風險也沒有充分認識，應對風險能力不足。
�。ㄈ╋L險管理機制缺失
在我國，真正重視風險管理，并建立風險管理機制的是銀行、保險公司、證券公司等金融機構。而我國的一般企業多數沒有建立風險防范機制，且相關機構也不重視對一般企業風險管理問題的研究。但從COSO委員會提出的新報告來看，風險管理已是企業內部控制的一個重要組成部分，國外有些學者甚至認為，企業風險管理是企業的核心競爭力。企業風險管理是一種積極主動地關注企業內外部各種變化，并通過對這些變化進行分析和識別，從中發掘發展機會并規避風險的機制。因此，我國企業風險管理機制的缺失是一個相當嚴重的缺陷。
�。ㄋ模]有形成良好的控制大環境，影響了內控制度的有效執行
內控制度的有效推行，需要建立一個良好的內控環境作為保障。目前不少管理部門及人員對內控制度的認識、理解不足，把內控制度混同于一般規章制度建設。甚至一些企業對推行內控制度應付了事，把內控制度“印在紙上、說在嘴上、掛在墻上”，沒有實質行動，造成內控制度缺乏有效地執行。
�。ㄎ澹┛己吮O督及評價機制滯后，監督力度不夠
由于內控制度興起時間較短，大部分企業忙于搞制度建設，而疏忽了對檢查評價制度的建立，也沒有建立起有效的內部控制激勵機制，從而造成制度執行力度不夠，搞形式、走過場現象不同程度地存在。一些企業雖然建立了一些獎懲制度，但缺乏合理性與科學性，且沒有完全制度化。內控制度的推行有始無終、虎頭蛇尾，使內控制度沒有發揮出應有的作用和約束力。
三、完善企業融入風險管理內部控制的舉措
風險管理是企業經營成敗的關鍵，企業管理當局要牢固樹立風險管理理念，培養全體員工的風險防范意識。在內部控制建設中可以采取以下對策來防范和控制風險。
�。ㄒ唬┩晟葡嚓P的法律法規
20xx年6月，五部委聯合《企業內部控制基本規范》（簡稱基本規范）�；疽幏堵氏仍谏鲜泄痉秶鷥仁┬校膭罘巧鲜械钠渌笾行推髽I執行。20xx年4月又聯合《企業內部控制配套指引》，該指引和前面的基本規范共同構建了我國企業內部控制規范體系。至此，我國基本建成了既適應我國企業實際情況、又融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范體系。
（二）構建全新的風險管理原則
內部控制組織結構的設置應使風險管理的要求和目標滲透到企業的各個操作環節和各項業務過程中。內部控制要遵循風險管理的原則：全員管理原則；全方位風險管理原則，不但要包括業務風險，還要包括法律風險、技術風險等；全過程管理原則，對企業的發展、業務操作的全過程實行風險控制。
�。ㄈ┻M行全面有效的風險評估
環境控制與風險評估是提高企業內部控制效率的關鍵。隨著社會經濟環境的不斷變化，企業間的競爭越來越激烈，對于內部控制的研究不可能脫離其賴以存在的環境及企業內外部各種風險因素，而須從環境及風險的分析入手�？梢酝ㄟ^設置風險管理委員會來負責整體風險的控制，并下設若干專業委員會，以實現對源于不同業務層面風險的全面、有效控制。
（四）實行“控制自我評估”
內部控制的一個新趨勢是實行“控制自我評估（CSA）”，使每個組織定期或不定期地對自己的內部控制系統進行評估，評估內部控制的適當性以及實施的有效性，以便更好地實現內部控制目標。我國企業可試行定期或不定期地進行CSA。
�。ㄎ澹┌l揮中層管理者的作用
在一個完善的風險控制體系中，中層管理者是不可或缺的一環。由于他們是戰略細分的執行者，所以對風險和機會有更加直觀的感知。但他們不是企業的所有者，主要是通過向上報告風險，發揮監督職能。針對我國現行的公司治理和內部控制框架，應將監事會的職能經過適當修改后賦予中層管理者。
四、我國上市公司內部控制建設的發展方向
目前，企業內部控制問題越來越受到市場有關各方的關注。20xx年上海與深圳證券交易所各自推出了不同版本的《上市公司內部控制指引》。因為要同時適應內地、香港或紐約證交所的內部控制要求，不少公司在內控建設方面陷入了無所適從的困境。而且內地的內部控制標準建設要么照搬美國模式，要么堅持內部控制就是內部會計控制，缺乏內在邏輯一致的理論框架。在實踐中，不少公司推行內部控制建設僅僅是為了滿足監管要求，實際效果無法得到充分體現。綜觀西方內部控制的最新進展及其基本趨勢，我國上市公司內部控制建設的基本方向將集中體現于以下幾方面。
第一，強調環境分析，確保國際化與本土化的有機協調。在上市公司的內部控制建設過程中，要加強風險防范意識，形成良好的內部控制大環境。否則，再多再細的內部控制標準也僅僅是賦予了內部控制的外在形式。
第二，加強理論研究，盡早形成中國的內部控制理論框架。必須在國情與環境分析的基礎上，探討內部控制與會計規范、風險管理、公司治理與企業管理的關系，理清內部控制的融合型角色定位，找到收益大于成本的契合點，并由此形成中國內部控制理論整合框架。
第三，驅除陳舊思想，強調內部控制的內生化、全員化和動態化。這就要求打破內部控制只控“下”、不控“上”的定性思維模式，實現內部控制與企業管理、公司治理與風險管理的有機結合，確保內部控制的動態化和全員化。
第四，調動各方積極性，確保原則導向與規則導向的有機結合。要使內部控制與我國環境保持良好的契合度，使內部控制獲得較為理想的執行力，在內部控制標準或指引的制定上，必須堅持原則與規則相融合，確保既給操作者留下一定的彈性空間，又為具體操作提供一些切實指導。
合同內控管理制度通用4
1事業單位貨幣資金控制內涵及目標概述
事業單位的貨幣資金主要是指事業單位在內部業務活動開展過程中用于周轉流動的貨幣資金，主要包括事業單位的庫存現金、存款以及零余額賬戶用款額度等幾部分貨幣資產組成。貨幣資金內部控制，則是為了加強對事業單位貨幣資金的管控，確保事業單位涉及資金業務的經營管理活動合法合規開展的管理手段。事業單位貨幣資金控制的主要目標有以下三點。
第一，通過制定完善的貨幣資金內部控制管理程序以及規章制度，確保事業單位內部貨幣資金的安全完整，避免在資金管理中出現侵吞、貪污或者是財務舞弊行為，防范各種資金運作的管理風險。第二，制定一系列的資金控制審批手續，確保事業單位內部貨幣資金的周轉運作嚴格按照程序及制度運作，尤其是對事業單位貨幣資金的支付結算等業務進行規范，避免在貨幣資金的使用上出現漏洞問題，提高事業單位貨幣資金的運作效率。第三，在事業單位內部建立完善的資金控制體系，對事業單位的資金收支程序與方法進行規范，形成對事業單位資金收支的監督管理；同時對事業單位的貨幣資金運作流程整理形成會計記錄，指導事業單位的經營管理決策，確保各項資金管理活動有據可查，并為審計監督等提供全面參考。
2事業單位貨幣資金控制應遵循的基本原則
在事業單位內部貨幣資金的控制管理方面，應該重點遵循以下幾項原則：合法合規性原則，確保所有內部控制管理活動符合事業單位的相關管理規章制度，這是貨幣資金內部控制管理最基本的原則；目標性原則，即內部控制管理與事業單位的管理目標一致，各項內部控制管理程序及規章制度圍繞事業單位的職能開展；全面控制原則，對貨幣資金業務控制管理必須涵蓋事前、事中與事后的全過程；相互制約原則，重點是落實不相容職務分離制度，減少財務錯漏及舞弊行為；適用性原則，內部控制管理體系必須與事業單位的內部管理實際情況相一致；有效性原則，即必須通過內部審計等手段，督促確保內部控制管理活動產生相應的績效；成本收益原則，通過內部控制管理，確保單位成本投入下產生收益水平的提高。
3提升事業單位貨幣資金控制的措施
3.1靈活運用多種貨幣資金控制方法
在事業單位貨幣資金內部控制管理上，應該結合事業單位內部結構、管理體系、自身規模以及運作方式等不同，綜合運用多種內部控制方法以提高內部控制的有效性。較為常用的貨幣資金控制方法主要有以下六種。
第一，事業單位內部授權審批。重點是對各類資金相關業務，包括費用報銷、現金收付、應收賬款額度確定、大額資金支付等資金業務明確授權審批的權限、程序以及責任人，確保資金的安全使用。第二，不相容職務分離。對一些關鍵業務采取內部牽制制度，對于相關的貨幣資金業務多人經辦，并實現資金賬目分管，形成健全嚴格的憑證制度，減少資金管理中的差錯及舞弊。第三，歸口管理。對事業等單位內部貨幣資金活動進行統一管理，遵循權責對等原則，避免重復管理或者是多頭管理帶來的混亂，提高貨幣資金業務活動的辦理力度及效率。第四，預算控制。以預算作為貨幣資金內部控制管理的基本遵循，貨幣資金的收支等嚴格按照預算計劃開展，并盡可能通過全面預算管理，將預算計劃貫穿內部管理以及經濟業務活動全過程。第五，會計控制。通過對內部資產記錄、賬實核對以及盤點，對會計憑證賬簿、報告以及單據的填制、審核與歸檔等，強化會計基礎工作。第六，信息公開。對事業單位內部資金使用，按照相關公開制度規定，在規章制度允許的公開內容范圍以及程序框架內，進行公開，接受內部及外部監督。
3.2加強事業單位貨幣資金相關業務關鍵環節的控制
對于事業單位而言，貨幣資金的運作環節無非資金的收支、保管、存儲以及監查等幾項環節，在貨幣資金的內部控制管理方面，應該針對這些環節進行重點的'控制管理。
第一，應該準確確定事業單位的資金需求計劃，根據事業單位內部各個部門的實際業務需要，結合事業單位的資金收入情況，動態平衡調整不同階段的資金需求計劃，作為事業單位資金撥付使用的依據。第二，加強賬戶控制，嚴格按照規定設立銀行賬戶，按照資金的不同用途使用銀行賬戶，杜絕多頭開戶或者是隨意開戶問題。同時加強對賬戶網銀管理，確保資金審批程序以及支付業務得到嚴格的控制管理。第三，提高資金管理水平，貨幣資金流入及時入賬，資金支出強化審批程序審核，同時定期不定期增加外部注冊會計師開展現金盤點及審計，確�，F金管理活動規范開展；對于備用金，應該嚴格按照定額、臨時以及出納備用金種類不同，單獨制定管理制度體系。第四，提高基礎管理工作水平，完善事業單位的票據、印章等管理規章制度以及業務辦理流程手續，同時配合財務稽核工作，確保各項資金管理基礎工作的合法合規。第五，規范貨幣資金的結算管理，按照審批權限、資金收支額度、責任范圍等，規范資金的結算管理體制，確保各項應付往來業務的規范、高效。
3.3強化對事業單位貨幣資金控制的監督管理
在事業單位貨幣資金控制的監督管理方面，最有效的手段就是在事業單位內部開展內部審計，這也是事業單位內部貨幣資金控制內部監督的主要實施主體。在事業單位內部審計工作的開展過程中，應該結合事業單位的實際情況，成立專門的內部審計機構，并確保內部審計工作的權威性與獨立性。同時，應該明確事業單位內部審計機構的主要職能權限，在貨幣資金的內部控制審計管理方面，重點是對事業單位涉及貨幣資金管理的業務活動開展審計，審計檢查是否落實了不相容崗位職務分離、內部授權審批、印章票據規范管理等內部控制制度，審計資金使用決策是否進行了會議決策，審計各項資金的收支是否符合了預算計劃以及資金實際運作績效情況等，通過全面的內部審計工作，確保事業單位貨幣資金業務活動的合法合規開展。
4結論
事業單位體制改革的不斷深化推進以及事業單位內部管理的改革創新，迫切要求事業單位必須不斷地加強貨幣資金內部控制管理，事業單位內部的財務管理部門應該不斷完善貨幣資金內部控制管理制度，規范內部財務管理行為，并不斷提高內部資金的使用效益，進而提高事業單位的貨幣資金內部控制管理水平，促進事業單位的長遠穩步發展。
合同內控管理制度通用5
一、引言
合同管理是高校經濟活動的重要組成部分，是高校規范管理、依法治校的重要內容，是高校內部控制建設的重要環節，也是保障高校合法權益的有力武器。本文從高校合同管理的現狀入手分析了高校合同管理意義、涉及類別及現存問題，提出了高校目前合同管理中存在缺少統一歸口管理機制、缺失部分合同管理流程、缺乏合同信息系統防控等問題，導致高校合同管理內部控制存在一定的風險。鑒于以上問題和風險，本文通過對合同組織、合同訂立、合同履行、合同歸檔評估等方面的業務流程梳理和內控環節設計，提出了應通過信息化的聯動手段，逐步研究建立健全合同的歸口管理、履行監控、擬定審核以及歸檔評估等機制，對合同管理進行一定規范，減少高校合同管理過程中面對的風險。
二、高校合同管理現狀
(一)高校合同管理意義
合同管理貫穿于高校經濟活動的始終，涉及高校日常管理的多項主要業務，需要單位各部門共同參與和管理。高校在經濟活動中通過簽訂合同，規范合同雙方的經濟活動開展。一方面有助于高校防范法律風險，預防經濟糾紛，維護合法權益，保證高校經濟活動符合法律法規；另一方面有助于控制高校財務風險，通過合同管理幫助高校節省交易時間，降低交易成本，加速資金周轉，減少費用，提高高校資金使用效率。同時，高校通過加強合同管理，可以有效協調高校內部各方關系，有利于提高單位內部管理水平，提升高校公共服務的效率和效果。
(二)高校合同涉及類別
本文所稱的合同是指高校與其他法人之間的協議。根據合同訂立的不同形式，主要包括書面形式、口頭形式和其他形式訂立的合同。高校經濟合同一般以書面合同為主，即指通過合同書、信件和數據電文等可以有形地表現所載內容的形式而訂立的合同。根據高校合同涉及的主要業務，主要包括科研合同、人事與勞動合同、教育合作合同、商標使用許可合同、基建合同、儀器設備租賃和不動產買賣、租賃合同、修繕合同、貨物采購合同、技術服務合同、外事合同等。
(三)高校合同管理問題
1.缺少統一歸口管理機制
根據財政部的內控基礎性評價指標要求，高校應建立合同歸口管理機構，且對所有合約展開集中劃分與不斷編號，針對法律關系較為復雜的合同資料，需要聯合各機構展開集中審核。目前，高校合同由不同部門管理，未建立統一歸口部門，例如，設備采購合同由資產管理部門管理、工程合同由基本建設部門管理、科研合同由科技部門管理、重大合同訂立由學校法律事務室審核。合同不能統一歸口管理和備案，管理方式方法不能統一，各部門工作職責分工不明確，組織領導與協調機制不完善，可能會造成多部門共同管理的邊際盲區，影響公共服務的效率和效果。
2.缺失部分合同管理流程
根據財政部的內控基礎性評價指標要求，高校應對合同履行情況進行有效監控，確定合約實施的責任人，以最快速度對合約施行狀況進行審查、研究與驗收，針對必須補充、變更或解除合約的狀況，需要根據法律展開相應的審查工作。目前，高校合同管理制度和流程尚不健全，存在缺少合同驗收和結算規定、未能實現合同管理與預算管理、收支管理相結合、缺少對合約簽訂、實行、變更狀況等進行登記工作與管理工作，缺乏對合約按期進行劃分匯總和歸檔管理、缺少關于涉密合同管理的具體規定、缺少合同糾紛管理規定等問題，合同管理過程中流程制度的缺失，會阻礙合同內控風險防控。
3.缺乏合同信息系統防控
根據財政部的內控建設要求，高校應以信息化為抓手，遵循內部控制的原則，全面識別和評估相關業務風險，梳理業務流程，通過對各個主要經濟業務的流程銜接點，實現系統之間的聯動效應，有效實現合同內控管理的信息化落地。目前，高校合同的信息化管理往往僅包括合同線上申請、線上審批等功能，缺少合同執行、結算、變更、備案、終止以及歸檔等程序的信息化管理，重要經濟業務的信息系統未實現一體化，缺乏與收支、資產、采購等系統的鏈接，這就導致無法有效依據合同進行結算、無法以預算為來源進行管控等問題，會阻礙合同內控風險防控。
三、高校合同管理機制內控設計和措施建議
高校合同管理主要分為合同訂立與履行兩個關鍵流程。合約簽訂流程涉及合同調查、擬定文本、審核、簽署等一系列程序。合約履行涉及合約實施、補充、變更、終止、糾紛解決、結算、歸檔及后評估等一系列程序。在合同管理的各項關鍵流程中，應確定業務流程和內控要求，按期審查與評估合同管理的薄弱流程環節，使用有效控制手段，最大限度避免風險出現的可能性，保障高校根本利益，達到預期管理目標。
(一)健全合同管理組織體系
對合同組織環節的控制是指對合同組織體制、制度流程、部門間溝通協調的內部控制。合同管理制度的規范和齊備、合同管理機構設置的合理和協調是合同內控風險防控的基礎。
1.完善合同管理制度和業務流程控制機制
建立規范的合同管理制度和業務流程，實行合同管理的分級授權制度，明確上級單位、高校決策機構、業務部門、合同歸口部門、監管部門的合同管理權限和職能，確保高校對外簽訂合同經過合法授權，不簽訂超出有關規定范圍的合同；同時，高校應定期梳理合同管理各個環節業務流程，針對合同的風險領域查找、界定關鍵控制點，明確合同管理在各環節的關鍵控制要素，確保合同管理全過程的有效控制。
2.建立合同歸口管理和崗位責任控制機制
高校應明確合同歸口管理部門，設置合理的合同管理崗位，明確合同管理職責分工，建立合同歸口管理制度，完善合同管理溝通協調制度。高校需要指定非合同執行機構的其他部門或者是獨立的機構視作合同歸口管理機構，對所有合同資料采取集中管理方式，構建財會機構和合同歸口管理機構之間的協調制度，完成合同管理與預算管理、收支管理的.有機整合。詳細而言，應該確定不同環節的具體規定，參加重大合約的起草工作、談判工作、審查工作與簽署工作，參加高校合約糾紛的調節、仲裁、訴訟環節，定期或不定期地檢查合同管理中的薄弱環節，高校需要科學設定相關崗位，確定合約的授權審批與簽訂權限，對專用章進行合理的保管，禁止未經授權私自以公司名義對外簽署合約，禁止不法簽署擔保合約、投資合約和借貸合約。
(二)加強合同訂立控制體系
合同訂立環節控制是指通過開展合同策劃與調查，規范合同談判過程，明確合同文本擬定和審核要求，在權限范圍內簽署合同文本，對合同訂立情況進行登記備案，確保單位合同訂立過程規范有序。
1.建立合同策劃和談判控制機制
合同策劃是合同控制的起點，高校應明確合同簽訂的業務和事項范圍，凡是應當簽訂合同的業務和事項均應簽訂書面合同，嚴禁將需要招標管理或需要高級別領導批準的重大經濟合約拆分若干小金額的經濟合同，嚴格審核合同策劃目標是否與高校職責使命和戰略目標一致，加強合同的計劃管理，防止因簽訂合同導致超計劃投資、超成本支出。訂立合同前，還應根據市場實際情況組建素質結構合理的談判團隊、選擇適宜的洽談方式開展談判，充分做好簽訂合同的準備。
2.建立合同擬定和審核控制機制
高校在對外發生經濟活動時需要擬定正式的書面合同，一般合同應由業務部門或項目負責人進行起草、歸口管理部門審核，法律關系復雜的特殊合同或重大合同應由歸口管理部門參與起草、法律管理部門審核，保證合同內容和條款的完整準確。合同擬定結束之后，高校的相關機構需要對其規范性、經濟性、可行性和嚴密性進行嚴格審核，建立健全的審查控制或合同會審制度。
3.建立合同簽署和登記控制機制
高校應合理劃分各類合同的簽署權限和程序，按照規定的權限和程序與對方當事人簽署合同，確保合同簽署權限程序合理、登記備案手續完善。合同應實行合同連續編號管理，按照統一編號對合同訂立情況進行登記，建立合同管理臺賬，合同經編號、審批及簽署后，方可加蓋合同印章。
(三)加強合同履行控制體系
合同履行環節控制是指高校借助對合約實施狀況的監督，規范合同補充、轉讓和解除等合同變更程序，明確合同結算要求，妥善處理合同糾紛，詳細登記合同履行和變更情況，確保高校合同履行過程管控嚴格。
1.建立合同履行監控機制
合同歸口管理部門應當加強對合同履行情況的跟蹤和監控，實行對合同從訂立、履行到終結的全過程管理，確保合同履行環節得到監控與監督。與高校經濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據并督促對方積極執行合同條款，保證合同有效履行。如果發現對方或自身因素造成無法按期履行合同的情況，需要以最快速度提示風險并馬上使用相應對策止損。
2.建立合同變更控制機制
高校應結合自身實際情況構建合同履行監督審查機制，對合約實行過程中簽署補充合約，或變更、解除合約等根據法規進行相應的審查。與此同時，需要確定合約終止的條件以及應當辦理補充、變更、解除、終止的相關程序，安排專門人員對合約手續進行二次審核。
3.建立合同糾紛控制機制
當合同出現糾紛問題時，高校需要在規定期限內和對方進行商量與談判。如若達到一致意見的，二者需要簽署書面協議；如若經協商無法處理時，經辦工作者需要向相關負責人進行報告，且按照合同約定選取仲裁或訴訟方法進行處理。高校應梳理可能存在的合同糾紛問題，明確合同糾紛類型和相關解決方法方式，建立健全合同糾紛管理方面的制度流程。
(四)建立歸檔評估控制體系
1.建立合同保管與歸檔控制機制
高校應在登記并統計合同訂立、履行和變更情況的基礎上，結合高校經濟活動業務需要對合同文本進行科學分類和統一編號，按照類別和編號妥善保管合同文本，建立合同臺賬，并與合同訂立、履行的全過程進行信息系統臺賬管理，規范合同查詢、流轉和借閱程序，對合同保管情況實施定期和不定期檢查，確保合同保管安全可靠、查詢快捷方便。合同履行完成后，合同管理人員應及時辦理歸檔手續。
2.建立合同檢查與評估控制機制
高校應建立合同管理檢查評估控制機制，定期對全過程的合同管理總體情況進行分析評估，確保合同管理中存在的問題得到整改落實。具體檢查評估合同簽訂是否符合程序、合同審核意見是否得到合理采納、合同是否全面履行、合同糾紛是否得到妥善處理，對合同管理分析評估中發現的不足應及時加以改進。
(五)加強合同管理系統建設
加強合同管理系統建設，建立全程聯動、模塊銜接、信息系統控制機制，建議高校借助業界先進的內控管理信息系統，實現內控管理的一體化、可視化、自動化管理。將預算、采購、資產等管理模塊與合同管理相連接，形成高校關鍵業務模塊的信息系統聯動機制，使“事前規劃—事中控制—事后監督”有效銜接，實現以預算管理為主線、以資金管控為核心的合同訂立及履行過程管控。
合同內控管理制度通用6
一、事業單位財務管理內控制度的現狀
�。�1）財務管理內控意識薄弱。事業單位雖為公益型的國有單位，大部分只有財務制度，沒有內部控制制度，在經濟活動出現問題時，缺乏決策、判定獎懲的標準。部分單位領導層認為財務人員只是負責具體的財務執行情況，無權參與單位的決策和管理過程，否認財會人員在內控方面的作用。在當前財務管理中，大部分財務人員缺乏內控意識，仍沿襲傳統的管理制度，認為內控制度并不重要，以單位領導的意志來處理財務事宜，只是單純的處理類似收付現金、銀行支付、收支記賬、開發票等基礎工作。財務人員對單位內部的資金使用情況進行記錄，然而缺乏行之有效地管理，更多的是著眼當前，沒有制定能使單位長久正常經營的理財管理。此外，部分事業單位的財務管理已具有內控意識，然而此前并無內控的經驗，而使內控制度落實不到位或者停留于空想。
�。�2）財務管理相關人員素質不高。多年來我國事業單位財務管理的內控意識薄弱，對財務部門也不夠重視，導致工作人員的綜合素質不高。首先，事業單位人員流動性較小，其財務人員也較少變更，絕大部分財務人員是在一個單位就職到退休。身處于瞬息萬變的科技時代，財務管理早已今時不同往日，而事業單位內大部分在職的財務人員其財務知識仍拘泥于傳統，對財務管理的重要性沒有概念，缺乏內控意識，也缺乏學習新知識新事物的積極性，因此他們的工作多停滯不前。
�。�3）財務管理內控制度監管力度不足。自古嚴師出高徒，事業單位理想的財務管理內控制度，需要有國家到位的監管制度來輔助。而實際上，當前我國對事業單位的監管制度力度不足，事業單位的財務管理內控制度更是虛有形式。一方面，缺乏相應的監管制度，對財務人員的工作方式沒有要求，財務人員的工作較為隨意，缺少進步的動力。另一方面，制度要求事業單位收支平衡，這就使得各單位想方設法將從財政取得的撥款在年終用盡，對事業單位的財務花銷的監管力度不到位，更有部分事業單位因規模小，財務人員配備不到位，內部沒有形成牽制，造成漏洞，如公款私用等，使事業單位乃至國家利益受損。
二、事業單位財務管理內控制度的創新途徑
�。�1）提升事業單位的內控意識。事業單位財務管理內控的合理開展，其基礎在于事業單位內部正確的內控意識，能認識到內控的重要性，并明確內控的主要目的。就當前現狀而言，大部分事業單位顯然不具有應有的內控意識。事業單位的日常財務管理由財務人員負責，而單位負責人才具有對重大事物的決定權，因此，強化事業單位的內控意識，應先從強化單位負責人的內控意識開展。對此，國家可對各個事業單位的主要負責人進行關于內控知識的講座，讓各單位負責人了解大的內控方向，以逐漸強化事業單位整體的內控意識。
�。�2）建立健全財務管理內控制度。財務管理內控已愈發重要，而國家尚缺乏建立健全的內控制度。對此，國家應制定易于實行且合理到位的內控制度，首先應明確事業單位其內部部門的職能及人員職責，以合理分工，進而明確財務管理內控制度的工作內容。同時，內控制度應具有內部核查制度，以保證事業單位的資金的來源合法且數額真實，事業單位的內部支出符合效益性。此外，各事業單位應建立健全適應其實際情況且符合國家內控制度要求的財務管理制度，并明確每一筆資金的流向。
（3）健全財務管理內控的監管制度。當前我國的事業單位普遍缺乏健全的監管制度，對此應對事業單位的部門設定進行適當的調整，主要應增加對財務管理內控進行監管的'部門，可通過增設內部審計部門來實現。內部審計部門的主要職責在于對事業單位的財政業務和內控制度進行獨立的評價，了解當前業務和制度的狀態，發現其中存在的不足，提供相應的改正建議，以使事業單位經濟成本最小化，效益最大化。同時，為使內部審計達到更好的效果，內部審計部門應具有一定的獨立性及權威性。
�。�4）提升財務管理相關人員綜合素質。事業單位財務管理內控制度的創新，不僅需建立健全的監管制度，同時應提升從業人員的綜合素質。結合當前社會的發展特點，大量的新鮮事物層出不窮，經濟也發生著翻天覆地的變化。對此，事業單位應加強對財務人員的管理，對在職人員進行定期培訓，培訓適應新時代的專業知識內容，以更新及知識水平，同時對其進行思想上的教育，以提升其素質水平。制定相應的考核制度和獎罰制度，考核制度可包括日常工作、培訓效果和思想水平三方面進行，獎罰制度主要以避免相關人員濫用公款等現象的發生，且一旦發生應當嚴懲。
合同內控管理制度通用7
一、內部控制體系建設的背景
1.外部監管要求。20xx年，財政部了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，對提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設提出了要求，在此基礎上要求單位建立健全內部管理制度。20xx年，北京市財政局出臺了《關于北京市貫徹〈行政事業單位內部控制規范（試行）〉的實施意見》，進一步明確了實施內控規范的意義、工作原則、工作目標、實施的工作步驟等。北京市教委轉發了上述文件，并提出了強化領導責任、完善工作機制、加強宣傳培訓、健全管理制度、重視評價結果應用的具體要求。20xx年，財政部出臺了《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》，北京市教委根據財政部通知精神，要求各高校結合本單位特點和業務性質，研究制定切實可行的內部控制基礎性評價工作實施方案，確保在規定時間順利完成內部控制建設與實施工作。
2.內部管理要求。學校內涵式發展以及大學章程的制定與實施，迫切需要通過內部控制體系的構建，完善內部管理的職責及權責關系，通過制定完善相關制度、關鍵業務流程的.梳理、風險與關鍵控制分析、監督機制的設計，對經濟活動進行防范和管控，以實現“優化內部控制環境，完善內部控制流程制度，初步建立內部控制監督評價體系”的目標，改善教學綜合管理的效率和效果，保證經濟活動合法合規，保證資產安全，保證財務信息真實完整，有效防范舞弊風險，提高學校綜合管理水平。
二、北京某高校內部控制建設現狀
1.對完善內部控制建設的重要性、緊迫性認識不足。當前，隨著學校規模的不斷擴大，該校內部的相關業務也日趨復雜化和多樣化，尤其財務管理方面，隨著收入、支出等納入學校預算管理，對于預算的內部控制并未能及時跟進并有效開展。主要體現在還停留在上傳下達、按規定執行即為實現預算的良好內控的認識上，實際上則體現出對高校內控建設意識的淡薄，以及理解不夠全面、到位。
2.內部控制建設基礎薄弱，治理結構存在問題。當前，該高校治理結構存在政府主導現象嚴重、行政力量強勢等問題。在目前該學校內部控制體系中，經濟責任制尚未真正落實，同時缺乏總會計師制度的推行，無法真正實現責任落地。此外，該校內部控制建設中的人員配置也存在諸如配置不足或配置效率低下等不合理情況，內部控制有效性受到影響。
3.內部控制監督機制欠缺。當前，該學校內部控制監督部門主要由紀委、內部審計部門等組成，但其監督效果仍有不足，在學校的行政管理架構中缺乏應有的關注。此外，審計等具有重點監督職能的部門較薄弱，造成內部控制的監督職能不能最大限度地發揮作用。
三、推進內部控制體系建設的具體措施
結合當前該學校內部控制建設的特點以及我國內部控制制度特征可以發現，其內部控制制度的框架假設和體系設計仍存不足，系統性和針對性有待進一步加強。為切實做好內部控制建設工作，該學�；趦炔靠刂片F狀成立了內部控制建設領導小組，形成以校長統一領導、財務處牽頭組織、各業務部門積極參與的工作機制，內控項目組按照“現場試點、梳理規范、責任落地”的總體思路，逐步推進學校內部控制體系的構建。
1.現場試點。內控項目組主要通過原有制度審閱、中層以及業務管理人員訪談、業務研討等工作方法，具體進行了內控流程梳理、風險控制分析、權責指引梳理、缺陷整改指導和制度手冊梳理。通過現場分析，涵蓋了學校全部管理活動（黨組除外）的內控建設試點。
2.流程規范及管控。主要從兩個層面進行梳理：一是成果完整性規范：主要從內控管理組織、內控流程及制度框架、流程圖、風險控制矩陣、權責指引、穿行測試記錄等階段成果是否完整、成果編制是否規范等統一角度進行規范；二是學校管控規范：從學校層面分析，主要管理活動和關鍵業務的管控風險是否充分識別、管控措施是否到位、管控職責是否明確、是否放在了合適的層級，關鍵控制機制的管理標準和要求是否明確。這項工作主要由咨詢顧問先進行整體梳理和復核，然后再由學校各處室組織召開本部門相關成果手冊的研討會，在研討會中，對該管理活動上的管控要求進行復核、明確。
合同內控管理制度通用8
有著完善控制制度的企業控制失效。學者們開始質疑企業內部控制自身機理的欠缺，企業信任引起了理論與實務界關注，科學整合信任與控制成為一個新課題。本文首先梳理信任與控制相關理論成果，然后將三種不同的信任維度與兩種管理控制方式組合。構建出兼顧信任與管理控制的理論分析框架，最后結合影響信任的兩個關鍵因素：可預測性與可接受性提出整合思路。
一、相關專業名詞的界定
信任有單向度信任、人際信任、縱向信任以及整合信任等觀點，不管是哪一種對信任的理解，分析其本質都是人與人的信任即人際信任的延伸，所以本文的信任是指人際信任。變得脆弱的意愿和正面期望是定義信任的關鍵要素，信任的內涵概括為：存在于信任方與被信任方，產生于信任方對被信任方的行為持樂觀的預期時。信任方愿意承擔風險，但是信任方對被信任方的心理預期及其承擔風險的意愿會受不同時期、情境的影響。
控制也是個有爭議的名詞，從管理學角度看，最為經典的控制定義來自H法約爾，即在一個企業里，控制就是要證實一下是否各項工作都與計劃相符，是否與下達的指標及已定的原則相符合，控制的目的在于指出工作中的缺點與錯誤。以便加以糾正并避免重犯。法約爾認為管理控制分為企業與企業間控制和企業內部控制兩部分，可見最初的管理控制包括了內部控制。雖然部分學者注意從公司管理或治理視角研究內部控制，但是不能擺脫滿足于審計與會計需求的陰影。為了強調管理學視角，考慮最初的管理控制包括內部控制，本文的管理控制是指基于管理學視角的內部控制。
二、企業信任與管理控制關系研究的文獻綜述
在企業管理控制效果不明顯，進一步完善管理控制制度也不起色，完全依靠信任調節人的行為又不現實的條件下。信任與管理控制的關系研究得到了重視。學者們最初致力于信任與管理控制的邊界研究，一種觀點認為信任是一種特殊的控制方式；另一種觀點認為信任本身并不是一種控制。進一步研究的是信任與控制的關系，一些學者認為信任和控制是可以相互替代的，另一些學者認為信任與控制表現為互補關系。嚴中華等認為人類互動和交換關系中的行為具有二重性：信任與不信任，提出信任、不信任與控制三者之間既對立又統一的辯證關系。這三種觀點提出對整合信任與管理控制有一定指導意義，不足的只是靜態地分析了信任與管理控制的關系。隨后學者們開始注意信任與管理控制的動態關系。通過分析控制強度對人際信任的影響得出結論：隨著企業控制強度加大，企業信任與管理控制最初體現出互補關系，當組織信任達到一定程度，管理控制加強，兩者更多體現為替代關系�？紤]到高速成長企業成長周期，發現在發展初期信任和控制主要表現為互補關系，在成長后期兩者更多體現為替代關系。對跨職能團隊研究，得知團隊內部控制與信任之間的關系并非只存在簡單的“互補關系”、“替代關系”或兩種關系的交替。深入認識信任與控制復雜關系，使得整合信任與控制有些茫然，甚至有學者認為企業信任與管理控制之間存在悖論不可整合。筆者認為以往信任與管理控制的整合，只注意到信任多維度與管理控制強度的量變對信任的影響，忽視了管理控制隨控制強度增大發生了質變，只有將兩種不同的控制方式：管理型控制與領導型控制融合到信任不同維度，整合得到的結論才更具有意義。
三、信任與管理控制整合分析框架的構建
(一)信任的維度
早期的信任研究將信任簡單地視為單維變量，較低的一致性系數說明信任更可能是多維變量，學者們從信任者、被信任者、相互關系等不同視角對信任進行分類�？紤]到信任與控制作用的對象都是企業內行為，本文采納組織行為學的信任發展階段理論。信任發展過程存在三種類型：第一種是算計型信任。這類信任建立在失信所帶來的懲罰或源自維持信任所帶來的收益；第二種是知識型信任，建立在長期交往而具有對行為的良好預測性的基礎之上，在這類信任中，常規交流和不斷增強了解是關鍵過程；第三種是認同型信任，基于認同信任建立在對對方動機、意圖的充分理解和贊賞的基礎上。關系的建立開始于算計型信任，如果人際交往活動的發展在一定程度上加強了信任的有效性，那么當事人就開始發展一種基于對他人的需求、偏好等的了解的知識型信任。隨著當事人之間的進一步相互了解，就可能對他人的需求、偏好產生強烈的認同，并把這些需求、偏好視為自己的需求，這樣隨著認同感的產生，知識型信任發展到認同型的信任，但并不意味著所有的算計型信任都會成功地發展到認同型信任。分析信任的發展，考慮到信任兼容性與層次性的特征，筆者認為信任在任何發展階段、任何情境下不同的信任維度可能共存，且會凸顯某一信任維度。
(二)兩種管理控制：管理型控制與領導型控制
隨著工業經濟讓位于知識經濟，領導的作用日益突出。從管理的范疇獨立出來。成為一個全新的概念。管理與領導都是完整的行為體系，而不是屬于對方的一部分這一觀點開始被更多的人所接受。美國學者華倫班尼斯對管理與領導進行區分。他認為：“領導是做正確事的人，而管理者是將事情做正確的人。”認為管理過程是制定規則、執行規則、維護規則；領導過程是發現變化、管理變化、創造變化。在此基礎上，控制被分為“管理型控制”和“領導型控制”兩類，管理型控制是通過管轄、治理等管理職能實現控制，即通過一系列外在的制度、技術和方法影響團隊成員行為以確保團隊取得預期的績效；領導型控制則是通過引領、導向等職能實現控制，即通過影響員工的`觀念、價值取向、思想和動機等內在方面。實現對其行為的控制，以確保團隊預期的績效目標的實現。綜合上述觀點，筆者認為雖然管理型控制與領導型控制都屬于控制，但是不能簡單認為是控制強度量變的結果，其實兩種控制方式有著質的不同。主要區別有：1.控制視角不同，管理型控制從微觀視角，領導型控制從宏觀視角；2.對風險的觀念不同，管理型控制規避風險，領導型控制敢于面對風險；3.對變化的態度不同，管理型控制極力維持原狀，領導型控制敢于變革、創新；4.控制的手段不同，管理型控制是一種直接控制，主要借助企業硬性的規則，而領導型強調間接影響，主要借助企業的軟規則。
(三)信任與管理控制的整合分析框架
交易成本法將信任與交易費用連接起來，認為影響交易成本的因素分為兩類：人的屬性和交易特有的屬性。Williiamson認為，人的屬性主要包括兩方面即有限理性及機會成本，交易的屬性則為資產專用程度、不確定的程度、交易的頻率。而正式制度安排并不能完全覆蓋交易中所有的層面，因此交易伙伴間的信任可以減少法律機制
上的支出，從而可能使得交易雙方從交易中受益，這為信任與管理控制的整合提供了基礎。將信任三種維度與兩種不同的控制方式組合，將形成六種組合：算計型信任一管理型控制。知識型信任一管理型控制，認同型信任一管理型控制，算計型信任一領導型控制。信任型信任――領導型控制，認同型信任―領導型控制，具體見信任與管理控制組合分析框架圖(圖1)。但是六種組合不一定都有效。也就是說整合兩者很有必要，信任與管理控制整合的思路：管理控制將有利于信任產生與升級，信任能反哺于控制，使得控制的成本減少，控制的效果更好。整合的核心是對行為規律性考察(可預測性)和對善良意圖的判斷(可接受性)，也可以說是對行為的動機、過程與結果的預測。整合的目的是通過整合尋求企業信任與管理控制的最佳組合及其演化路徑。整合的關鍵是解決兩個問題：一是在兩種控制方式下，怎樣實現信任升級；二是在不同維度的信任下，如何實現兩種控制方式的帕累托最優狀態。
1兩種管理控制方式下的信任維度。在管理控制型下，因為管理型控制基于企業微觀角度。極力維持現狀，害怕變革，所以管理型控制促進了信任在企業發展的不同階段，在不同企業中凸顯出某一信任維度，使得信任維度之間相互轉化的成本較高，轉化難度較大。在領導型控制下。由于其出于企業整體性與戰略視角，積極創造機會促進企業變革，這為信任維度的升級提供了條件，有利于刺激各信任維度的轉換，同時也使得企業在發展的不同階段，信任呈現為多維度的特征。簡而言之。管理控制是企業保持單一信任維度的保證。而領導型控制又使得各信任維度的邊界變得模糊，信任維度呈現多元特征。
2不同信任維度下的管理控制。在不同信任維度下，管理控制對信任的作用，主要表現為對信任可預測性的強化或削弱與對信任的可接受性判斷的影響兩個方面。在算計型信任下，員工所有合作行為產生于非信任后承受的懲罰與信任后獲得的收益的權衡。這種合作具有一次性或短期性的特點，管理型控制與領導型控制相比更有利于信任雙方產生合作。因為管理型控制服務于企業的微觀，著眼于企業的短期利益，這一定程度上增強了合作行為結果的可預測性，有利于算計型信任的產生。在知識型信任下，合作行為結果的可預測性增強，但是合作雙方的可接受性(不包括結果，更多側重于過程)還是比較脆弱，如果控制采取微觀視角、極力維持現狀、害怕變革的管理控制，管理控制本身的動機不易被信任雙方接受。因此對信任的可接受性促進作用不大，而采取領導型控制更易于信任雙方接受。在認同型信任下，合作行為的可預測性與可接受性都比較強，領導型控制與認同型信任有著共同的視角：企業整體性與企業戰略，這樣信任與管理控制的整合成本會較低。
由此可見，從企業信任的可預測性與可接受性看，信任與管理控制方式的最佳組合的演化路徑是：算計型信任一管理型控制、知識型信任―領導型控制、認同型信任―領導型控制。另外三種組合是無效組合。
合同內控管理制度通用9
一、企業財務內控管理的重要意義
企業內控管理制度指的是企業在經濟活動中為保證自身的制衡性而采取的管理措施，可以為企業的經營以及管理提供必要的保障，一般情況下，在企業管理過程中，科學合理的財務內部管理制度可以有效的保證企業管理體制變化的穩定性，使企業整體管理水平全面提升。因此加強企業財務內控管理制度的建設，是保障企業發展的基礎。在實際開展財務內控管理制度的過程中，保障企業所開展的各項活動順利開展并且符合相關的法律法規，可以對各項活動合理的控制。如果企業財務內控管理制沒有順利開展，則會為企業埋下安全隱患，很容易造成財務信息失真現象，影響企業的競爭力，所以加強企業財務內控管理制度對企業未來發展有著非常重要的作用［1］。
二、企業財務內控管理制度建設中存在的難點
1.缺乏內部控制人才
在完善企業內控管理制度建設時，專業性強的人才在其中也會起到非常重要的作用，財務內控管理制度的實施存在問題的主要原因便是缺少財務內控管理人才，企業財務內控管理工作需要相關財務部門、審計部門以及作業人員參與其中，但是在實際的過程中，并沒有達到全員參與的標準，專業性人員較少。
2.內控管理執行不到位
以目前情況來看，在企業財務內控管理制度的執行過程中也會出現一些問題，主要表現在資金管理方面以及合同管理、物資管理等方面。首先，由于管理漏洞以及歷史遺留問題，使財務管理中存在一部分款項處于長期掛賬的狀態，無法及時的`清理，對企業自己安全管理造成影響，使公司承擔不必要的風險。其次，在合同管理上，也存在一部分合同管理不嚴密，合同中的要素缺乏，甚至一部分業務會出現先開展業務后補簽合同的狀況。在企業物資管理上，采購急需物資時，會存在先購買后申請的行為，造成廉政風險的同時，也違反了企業的相關規定。最后，在工程管理中，由于項目精確度不夠，也會對整體工程造價造成影響。未完成項目會使費用在不同項目之間拆放、合并，固定資產在移交時，也沒有進行細致的簽字說明，導致責任不明確，嚴重影響財務竣工決算工作。
3.內控意識不到位
目前在企業正常運行的過程中，一部分企業領導人員認為財務內控管理制度的建設會增加內部控制的環節，會對企業正常開展造成額外的影響，減少企業經濟效益。所以開展財務內部制度建設時，沒有將財務內控放在首要位置，使財務內控制度沒有發揮應有的作用。并且在完善相關管理制度的過程中，財務內控管制制度建設意識不到位，便會使內部員工對此管理項目產生抵觸的心理，影響內控設計效果，使企業實行內部控制時，受到阻礙，不利于財務內部建設的正常開展［2］。
三、解決措施
1.培養財務內控管理人才
企業在實現財務內控管理制度的同時，需要大量專業內控人才共同努力，所以需要安排業務能力強的工作人員作為內控聯絡人，成立一支專業的財務內控管理人才隊伍，明確內控聯絡人的責任，在開展財務內控管理制度建設的過程中負責相關內控管理工作，完成財務部門與其他部門的交流，搜集相關資料。保證交流工作的貫通性以及采取有效措施，開展相關管理機制。對內部管理員工，需要加強相關專業知識的培訓，不斷提高隊伍的業務能力，進行針對性的培訓，例如加強財務人員對稅收改革的認知程度，首先需要加強企業財務人員的知識，在獲得發票后，可以憑借自身的知識，檢查發票是否合格，然后在法定的期限內，使用專用發票進行認證以及抵扣等一系列活動，減少由于發票不合格造成的稅收風險。
2.完善組織機構和工作機制
在企業財務內控管理制度的建設過程中需要建立相應的風險應對以及內控管理委員會，然后選擇工作能力強的工作人員擔任負責人，完善相關職責，出現問題后可以及時的解決相關事情保證工作質量。（1）內控委員會是由企業的領導擔任，相關負責人作為委員會成員，主要負責企業的組織領導、決策、內部控制計劃以及工作報告。完善控制的相關措施以及考核內容。（2）內控辦公室負責的工作是內部控制、日常的組織與協調工作，承擔著管理整個項目實施情況的責任，對內部控制工作進行總結，進行整改，向上級部門及時匯報內部控制工作情況。（3）內控專業小組，需要按照小組成員專業方向調整小組的工作，例如日常管理、集體企業管理小組、培訓管理小組等小組，各小組負責相應的內容，圍繞著企業財務內控管理建設，不斷調整工作方向，不定期開展相關的會議，解決建設過程中遇到的問題［3］。
3.重視內控建設
財務內控管理制度建設，在企業正常運行的過程中起到非常重要的作用。因此，需要在觀念層面上，提高對財務內控管理制度建設的重視，明確財務內控管理與企業經營之間存在的關系，開展財務內控管理制度的主要目的便是提高自身的經營效益以及經營效果。企業相關內控標準以及規范都以提高經營效果以及經營效益為主要目的，為提高段財務內控管理制度重視，企業可以定期舉辦專題會議或者培訓，向公司內部員工普及財務內控管理建設的重要性達到共識，有效促進財務內控建設工作的開展。與此同時，在財務內控建設管理工作中，其主要目的便是降低企業的風險，使風險可以被控制，因此建筑企業需要加強加強信息化技術的應用，建立相應的信息平臺［4］。
四、結束語
在激烈的競爭中，企業為獲得更為長遠的發展，需要進一步的強化內部控制，對財務內控管理工作以及企業核心競爭力全面發展為后期企業進步奠定結實的基礎，所以企業需要認識到財務內控管理制度的重要性，使用科學、合理的內控管理制度，解決內控管理制度中存在的問題，有效提高企業的管理，搭建專業的人才隊伍，使財務內控管制制度建設可以在此基礎上得到可持續性的發展。
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