推行完稅審批制度 構建兩稅征管體系

推行完稅審批制度 構建兩稅征管體系

“一書當關”  推行完稅審批制度 “多管齊下”  構建兩稅征管體系   自2005年1月1日耕地占用稅和契稅交由地稅機關征管以來，我們嚴格按照省局關于加強耕地占用稅和契稅工作要求，積極爭取各級政府領導支持，主動尋求土管、房產部門配合，堅持“先稅后證”原則，推行完稅審批制度，構建兩稅征管體系，有力地推進了我市地稅工作逐步走上精細化、科學化的軌道。截止9月底，全市入庫“兩稅”稅款1105萬元，同比增長21%，同時，全市以“兩稅”為把手，狠抓房地產稅收一體化管理，元至9月份全市房地產稅收同比增長43.56%。 一、以完稅審批制度為核心，整合征管資源，實現集中統一管理 地稅部門在“兩稅”移交初期，對兩稅征管工作不熟悉。為保證兩稅征管工作迅速走上規范化軌道，我們推行了完稅審批制度，將該制度體現在政府紀要文件中，運用于稅收征管的全過程，起到了“一書當關，多稅統管，政策到位，應收盡收”的征管效能。 （一）體現制度的政策性，堅持先稅后證。在兩稅移交過程中，通過調查摸底，我們發現原先房產、土管部門受財政部門委托代征“兩稅”，一方面房產、土管部門稅收政策不熟，政策執行不到位，存在少征、漏征現象，無法落實先稅后證；另一方面征管效能不高，就兩稅征兩稅，無法發揮兩稅信息資源對相關稅種的把手作用。為保證這些問題在地稅部門征管兩稅時得到解決，我們認真貫徹落實總局國稅發[2004]137號文件和省政府鄂政辦發[2004]157號文件精神，提出“確保地稅執法主體資格不動搖——實行直接征收，確保地稅工作職能不旁落——實行各稅統管，確保稅收政策執行不偏離——實現應收盡收”的工作原則。實施了完稅審批制度，有力推進了“先稅后證”政策的落實。 （二）體現制度的可操作性，實行源泉控管。完稅審批制度的主體就是運用于日常稅收管理工作中的《完稅(費)憑證審核通知書》，該通知書分上下兩欄，上欄由房產、土管部門按規定的格式填寫申請人名稱、申請事項、辦理流程。下欄由主管地稅機關填寫審批意見，經辦人簽字，單位蓋章。此通知書一式二聯，第一聯交協稅單位，第二聯交地稅機關。在制度的應用操作上，實行“房產、土管開具，地稅機關審批，房產、土管見書辦證”的征管流程。凡在房產、土管部門辦理《房屋產權證》和《土地使用證》的申請人，必須通過《完稅(費)憑證審核通知書》履行了納稅義務后，方能辦理權屬證書。《完稅(費)憑證審核通知書》的應用，發揮了“一書當關，多稅控管”的作用，強化了兩稅及相關稅收的源泉控管。元至9月份，全市共開具完稅費憑證審核通知書××××份，其中，涉及耕地占用稅的××××份，涉及契稅的××××份，共征收稅款××××萬元。 (三)體現制度的權威性，實施全市統一。在實施完稅審批制度的過程中，我們通過多種渠道進行了全方位的推進和宣傳，做到了完稅審批制度“四個有”，即政府紀要有、聯合發文有、協議合同有、操作規程有。市縣各級政府領導高度重視完稅審批制度，市政府三次召開由市政府辦、開發區管理委會、市編辦、財政、土管、房產、地稅部門參加的聯席會議，專題研究《完稅費憑證審核通知書》在“兩稅”征管中的重要作用，并形成了《關于加強耕地占用稅、契稅移交及管理工作會議紀要》下發各地執行。各縣（市、區）政府相繼出臺會議紀要，進一步明確了推行完稅審批制度的重要性。市局與市房產、土管部門聯合下發了《關于加強耕地占用稅、契稅征收管理工作的通知》，明確了實行完稅審批制度后，雙方所承擔的工作職能、責任、工作方法及監督制約機制。各地地稅、房產、土管部門在聯合發文的指導下，簽訂了協管護稅協議，進一步落實了完稅審批制度。在此基礎上，我們還制定了以完稅審批制度為主要內容的《耕地占用稅操作規程》、《契稅操作規程》，通過多渠道、全方位的推行，有力保證了完稅審批制度實施的權威性，使之迅速在全市范圍內得以統一執行。 （四）體現制度的服務性，落實一窗辦結。為切實提高辦事效率，更好地服務納稅人，我們依據完稅審批制度，制定了兩稅操作規程，要求各地辦稅服務廳設立“兩稅”征收窗口，專門負責受理從土地使用權的出讓到房地產的開發、轉讓等諸多環節所涉稅收的辦理。在“兩稅”征收窗口中設立了稅款征收和受理審核兩個崗位：稅款征收崗負責收取稅款，開具完稅憑證；受理審核崗負責對納稅人提供的相關資料進行初審，輔導納稅人填寫納稅申報表。納稅人繳納稅款后，受理審核崗予以復核，在《完稅(費)憑證審核通知書》上簽署意見，加蓋稅收專用章，連同填有稅票號碼的貼花一并交給納稅人，并告知納稅人持《完稅(費)憑證審核通知書》到房產、土管部門辦理相關手續。“一窗辦結”不僅提高了征管部門的辦事效率，還為納稅人節省了辦稅時間和成本，深受廣大納稅人的一致好評。 二、以完稅審批制度為載體，強化征管合力，加大協管護稅力度 在完稅審批制度得到政府支持和房產、土管部門的認可后，我們將制度的落實和《完稅費憑證審核通知書》的應用放在首要位置。在實際工作中，部門間相互配合、相互監督，各級政府適時督辦，形成了協管護稅的合力，營造了齊抓共管的工作環境和氛圍。 （一）相互配合，清查漏征漏管。“兩稅”移交征管后，由于地稅部門在政策執行上十分嚴格，部分納稅人采取多種手段、多種形式，鉆稅收征管的空子，逃避納稅，同時也因未納稅而無法辦理房產土地證照，致使兩稅收入增長緩慢，辦理房產土地證照的戶數同比減少。針對這一情況，房產、土管部門主動要求地稅部門與之配合，聯合開展對漏征漏管戶的清查。今年5月份，全市各級地稅部門與房產、土管部門組成聯合檢查組，對各自轄區內的房屋產權情況和納稅情況進行了為期一個月的清查，共清理出發生產權私下交易而未納稅和辦理產權證照戶173戶，補繳稅款31.2萬元；已辦理產權證照而未納稅的納稅戶143戶，查補稅款22.3萬元，罰款4.5萬元。職能部門在工作中的相互聯動，有效實施了對兩稅及相關稅收的聯合控管。 （二）定期會合，比對數據信息。我們與房管、土地部門都十分重視信息比對工作，堅持實行定期比對和不定期反饋。在三家聯合發文和護稅協議中，明確規定了信息比對時間、運作方式和比對內容。在比對時間上，除遇節假日順延外，每月七號為“兩稅信息比對日”；在運作方式上，三家輪流坐莊，提供信息比對場所，三個部門各派2人參加，半年終了后的次月七號邀請政府領導參加，總結半年信息比對的工作情況；在比對內容上，重點核對《完稅費憑證審核通知書》的開具、審批、回收數量，同時，核對各自掌握的上月房產、土地使用和受讓申請人、已辦證納稅人的名稱、住址、電話及與房產、土地相關的基礎資料和信息。對相關信息或證書數量比對不一致，及時查找原因，分清責任，督促整改。在做好定期比對的同時，我們三家共同協定，對在工作中發現的涉稅數額較大、違規情節較嚴重的事件，要當日進行電話通報，當日共同予以處理，真正做到了資源共享、信息互通，方便你我。自實行信息比對以來，我們地稅部門通過比對，及時清理漏征漏管戶54戶，補征稅款19.8萬元，罰款2.7萬元；房產、土管部門通過比對，加強了房地產權屬管理，補辦相關證照71份。 （三）部門聯合，檢查協稅情況。建立了地稅局與國土資源局、房產管理局的相互監督制約機制。凡發現國土、房產管理部門未使用《完稅費憑證審核通知書》進行協稅護稅造成稅款流失的，或地稅部門不按政策擅自減免稅款的行為，雙方均可向政府部門反映情況，由政府部門依據會議紀要的相關內容進行責任追究，實施相關處罰。為配合監督制約機制的落實，我們還建立了定期聯合檢查制度，由政府部門牽頭，每年組織一次地稅、房產、土管部門參與的聯合檢查，重點檢查房產、土地證書的發放數量與完稅費憑證審核通知書的開具數量是否一致，應征稅款與入庫稅款是否一致。今年7月份，全市7個聯合檢查組根據要求對各地協稅護稅情況開展檢查，對76起證、書不符、有證無書的行為進行了糾正和處理，查補稅款23.4萬元。特別是今年7月份后，各地檢察機關進駐房產、土管部門，對其協稅護稅情況進行檢查，處理了一批瀆職、失職、不作為的干部，進一步優化了協稅護稅環境。 三、以完稅審批制度為主線，監控征管環節，確保政策落到實處 “兩稅”移交地稅部門征管后，我們發現要抓好兩稅征管，必須緊緊抓住價格評估、資料收集、稅收減免這三個重要環節。為此，市局以完稅審批制度為主線，貫穿于兩稅征管的全過程之中，通過兩稅操作規程的制定，統一規范了兩稅征管工作，確保了全市兩稅政策執行和征管措施落實到位。 (一)抓好價格評估環節。“兩稅”征管工作的重點和難點，就是房產計稅價格的確定。針對少數房屋契稅納稅人隱瞞、虛報成交價格的行為，我們與房管部門緊密配合，依托房管部門的評估機構，加強對房屋契稅計稅價格的審定。在《契稅納稅審核表》內設計了房屋價格評估部門意見、評估人簽字蓋章等欄目。房產局在受理房屋產權登記手續時，根據申請人填寫的《契稅納稅審核表》，對申請人提供的房屋成交價格進行審核。對低于市場價格的，由房管部門評估機構進行評估，并在《契稅納稅審核表》中的對應欄目注明評估價格，簽字蓋章后交申請人到地稅機關辦理契稅征免手續。如嘉魚縣地稅局在價格評估這一環節，實行戶戶評估制，從而有效遏制了房屋交易中計稅價格偏低的現象，保證了契稅和相關稅收的足額入庫。 （二）抓好資料收集環節。“兩稅”有別于其他稅種，特點鮮明，都是一次性征收，只有建立完整的征管檔案，對納稅人的基本情況表、納稅申報表、各種征繳文書、稅票存根等納稅資料做到逐一歸檔存查，才能做征管有序。我們在實際工作中十分注重對“兩稅”資料的收集、整理和歸檔管理，分別設計了契稅和耕地占用稅臺賬，受理審核崗人員收到納稅人納稅、減免稅、退稅申報后，及時登記相應臺賬，并將納稅人基礎資料信息錄入微機，使納稅人的征管情況一目了然。在基礎資料管理上，要求納稅人申報“兩稅”時，提供由房產、土管部門開具的完稅費憑證審核通知書，房產、土管評估報告，購房、土地轉讓合同，銷售不動產或轉讓無形資產專用發票或建筑安裝業專用發票，納稅人身份證。對購買二手房的，要求提供原房產證的復印件。對農民占用耕地建房的，要求其提供農業戶口證明復印件，以此作為減半征收的依據。通過嚴密的資料收集整理歸檔手段，確保稅源信息得以準確掌握。 （三）抓好稅收減免環節。我們嚴格按照總局的兩稅減免管理辦法，明確了耕地占用稅和契稅減免稅審批權限和程序。在審批權限上，實行兩級審批。一是辦稅服務廳“兩稅”窗口中的受理審核崗，負責審批農業戶口人員占用耕地建設自用的住宅的耕地占用稅減免，負責審批法定繼承人繼承土地房屋權屬、夫妻離婚發生土地、房屋權屬轉移、個人購買自用普通住宅、購買二手房等項目的契稅減免。二是縣（市、區）局稅政股，負責審批除上述規定以外的兩稅減免。在審批程序上，納稅人提出申請并提供相關證明材料后，經受理審核崗或稅政股審核無誤后，在納稅人的《完稅費憑證審核通知書》上加

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蓋主管稅務機關或縣局稅收專用章，交給納稅人到房產、土管部門辦理有關證照。在減免稅工作中，各級審批人員認真把握兩稅征、免界限，對符合政策規定的及時辦理減免稅手續；對不符合減免稅規定的，一律照章納稅，不開任何減免稅口子；對在契稅征收上開口子、做人情的，按照《執法過錯責任追究辦法》進行責任追究。通過對減免稅的嚴格管理，既讓納稅人享受了國家的稅收優惠，又控制了人情稅、關系稅的發生，保證了國家稅收政策的落實到位。元至9月份，全市地稅部門共減免“兩稅”510.43萬元。 四、以完稅審批制度為抓手，提高征管效能，促進稅收一體化管理 兩稅移交地稅部門征管，其目的就是發揮地稅征管優勢，以兩稅征管為把手，實施房地產稅收一體化管理。我們按照這一思路，充分發揮完稅審批制度的抓手作用，全面落實“一書當關，多稅統管”的工作原則，嚴格把好政策公示、以票控稅、電子管理等三個關口，掌握并控管了房地產行業稅收。 （一）嚴把政策公示關。以“兩稅”為把手的房地產稅收一體化管理，對于地稅部門來說，是一項新的工作、新的挑戰，對于納稅人來說，也需適應新的征納關系和新的政策，因此做好房地產稅收一體管理工作的政策宣傳和公示至關重要。2005年1月1日我們在《××日報》、《南鄂晚報》刊登了省政府關于“兩稅”移交地稅征管的通知和“兩稅”的基本政策。稅收宣傳月期間，在《南鄂晚報》上刊登“兩稅”稅收政策有獎競答，在《××電臺》設立“兩稅”政策咨詢熱線，印制“兩稅”手冊2萬余份，無償發放給納稅人學習。在各辦稅大廳設立的稅收政策公示欄上張貼《房地產應稅項目一覽表》。市局稅政科編輯3萬余字的《耕地占用稅和契稅政策匯編》1200本，并組織舉辦了16期兩稅培訓班。在《××地稅內部信息網》上開辟“兩稅”專欄，登錄了省局領導關于加強“兩稅”征管工作的講話、“兩稅”政策法規、“兩稅”征管疑難問題的解答。多形式的稅法宣傳，全方位的政策公示，把稅收征管致于陽光之下，為建立和諧地稅打下了堅實的基礎。 （二）嚴把以票控稅關。按照房地產稅收“一體化”管理的要求，我們加大了“以票控稅”力度，實行“不見發票，不開稅票，不發完稅費憑證審核通知書”的管理辦法。對辦理房屋產權初始登記的申請人即新建房戶，要求提供房屋建筑的發票，以加強對建筑安裝稅收的控管；對辦理購買房屋產權登記的申請人即購房戶，要求提供銷售不動產的發票，以加強對銷售不動產稅收的控管；對購買二手房的產權登記申請人，要求提供購房發票和原房產證、土地證復印件，以加強對土地增值稅等相關稅收的控管。對不能出具發票的，不在完稅費憑證審核通知書上簽字蓋章，不得辦理產權登記手續，并告知納稅人在規定的時間內，督促房屋轉讓者到地稅機關辦理涉稅事宜，開具相關發票。同時，加強對房屋開發商的票據管理，對未按規定開具、取得稅務發票的單位和個人，嚴格按《中華人民共和國發票管理辦法》處理。通過嚴格“以票控稅”，有效控管了房地產業相關稅收。元至9月份，全市房地產營業稅同比增長43.56%，成為地方稅收新的增長點。 （三）嚴把微機管理關。為加強房地產稅收征管，及時監控稅源，實行資源相互間的共享，我們充分利用信息化建設的技術平臺，依托計算機管理，對建筑業、房地產業按單項工程實行工程項目動態管理。在加強紙質資料管理的同時，結合稅收管理員手冊，實行電子化管理。在電腦上建立了《建筑業稅收征收臺帳》、《銷售不動產納稅情況登記臺帳》、《商品房銷售平面圖》及《商品房契稅交納情況登記簿》。在房屋銷售示意圖上，根據房地產開發樓盤的名稱、坐落地址、朝向、單元號、樓層，標明了每戶購房人的房屋面積、單價和金額，并通過電腦與《銷售不動產納稅人納稅情況登記臺帳》、《建筑業稅收征收臺賬》建立超級鏈接，詳細掌握了開發商的建筑情況和樓盤的銷售情況，實現了房地產稅收資料的資源共享，把房地產稅收征管納入科學化管理軌道。目前，全市107個房地產開發項目的詳細情況已掌握在我們的電腦之中，信息數據隨時可以根據項目變化情況進行調整和調用，實現了對房地產稅收的時時監控管理。 自“兩稅”移交地稅征管九個月來，我市各級地稅部門通過推行完稅費憑證審核通知書制度，加強了對“兩稅”及相關稅收的源泉控管和聯合控管，堵塞了稅收漏洞，理順了稅收征管秩序。特別是在“兩稅”征管期間，省局領導多次親臨我市檢查調研，解決征管工作中存在的問題，指導發展努力的方向，有力推進了我市“兩稅”工作逐步走上科學化、精細化的軌道。我們將繼續落實省局領導的要求，堅持先稅后證的原則，完善審核通知書制度，深挖“兩稅”征管潛力，加強各地工作的平衡發展，充分發揮“兩稅”把手作用，全面實現由“兩稅”專項控管向房地產稅收一體化管理的跨越。  

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