營改增企業自查報告

營改增企業自查報告

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營改增企業自查報告1

　　根據x地稅直查(20xx)20xx號文件要求，我企業高度重視x省地稅局直屬分局對企業所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關財務人員學習，采取了自查與聘請稅務師事務所稅務專業人員協助相結合的方式，于20xx年7月14日-17日針對企業所得稅進行自查。目前，自查工作已基本完成，現將自查結果匯報如下：

　　一、本次自查的時間范圍和涉及的稅種范圍

　　本企業本次自查主要為20xx至20xx年度的企業所得稅的.繳納情況。

　　二、自查工作的原則

　　1、高度重視，認真負責，嚴格按照國家財經稅收相關法規，對本企業20xx至20xx年度在經營過程中涉及的各類稅種進行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。

　　2、把握契機，認真做好自查自糾工作，提前化解稅務風險。我企業結合實際情況，進行認真全面的自查，徹底清理違法及不規范涉稅事項，并以此為契機，加強我企業稅務基礎管理工作，并改善我單位稅務管理工作的盲點弱點，提高我企業的稅務工作管理水平。

　　三、自查結果

　　經過為期一周的自查工作，我企業20xx年—20xx年稅務工作基本遵守國家相關稅收及會計法律法規，依法申報繳納各項稅費。但工作當中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權責發生制的原則按年分攤所屬費用、購買無形資產直接費用化、無須支付的應付款項未計入應納稅所得額等。通過此次自查，我企業20xx年—20xx年應補繳企業所得稅14，096、18元;其中：20xx年應補繳企業所得稅4，580、76元;20xx年應補繳企業所得稅8，515、42元。具體情況如下：

　　1、20xx年度

　　我企業所得稅自查問題主要反映在沒有按照權責發生制的原則按年分攤所屬費用上面，申報企業所得稅時少調增應納稅所得額14，881、10元，應補繳企業所得稅額4，580、76元，具體調增事項明細如下：

　　(1)未按照權責發生制原則分攤所屬費用應調增應納稅所得額：我企業20xx年未按照權責發生制的原則分攤所屬費用14，881、10元，根據《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發【20xx】084號文)第四條的規定，我企業應將未按照權責發生制的原則分攤所屬費用調增應納稅所得額，調增應納稅所得額14，881、10元。

　　2、20xx年度

　　我企業所得稅自查問題主要反映在購買無形資產直接費用化、無須支付的應付款項未計入應納稅所得額上面，申報企業所得稅時合計少調增應納稅所得額34，061、67元，應補繳企業所得稅額8，515、42元，具體調增事項明細如下：

　　(1)購買無形資產直接費用化：我企業20xx年11月購入財務軟件14，300、00元直接計入了當期費用，根據《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發【20xx】084號文)的規定，應將該無形資產分期攤銷，應調增應納稅所得額14，061、67元。

　　(2)無需支付的應付款項應調增應納稅所得額：我企業無需支付的20xx年應付萊思軟件企業20，000、00元，軟件企業現己合并，并且該企業一直未催收該筆款項，根據x地稅直函【20xx】89號文中“對于農電提成余額、無需支付的應付款項應調增應納稅所得額”的規定，應調增應納稅所得額20，000、00元。

營改增企業自查報告2

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　　??開)工作領導小組。設立了機構信息公開(政務公開)工作領導小組辦公室。機構信息公開(政務公開)工作領導小組負責全省地稅系統機構信息公開工作總體規劃、重大事項、重要文件的審核與決策，全面推進、指導、協調、監督全省地稅系統機構信息公開工作。機構信息公開(政務公開)工作領導小組辦公室具體承辦領導小組的日常工作。同時，局內各單位均安排了專兼職人員擔任機構信息公開聯絡員，負責信息采集、信息發布、綜合協調等工作。各市、州地稅局也相應成立了由任組長的機構信息公開領導小組，對各地機構信息公開工作進行整體部署和統一指導，在系統內形成了責任明確、層層落實的.工作格局。

　　我單位從涉及群眾切身利益、切實維護納稅人利益及容易產生不正之風和滋生腐敗的環節入手，建立健全機構信息公開制度。制定了《xx省地方稅務局機構信息公開指南》、《xx省地方稅務局機構信息公開目錄》、《xx省地方稅務局依申請公開機構信息工作規程》、《xx省地方稅務局機構信息公開保密審查辦法》等一系列規章制度。對機構信息公開相關資料進行整理，編制《機構信息公開和機關行政效能建設制度匯編》印發局內各單位。在各市、州局及擴權試點縣、市局辦公室業務培訓中將機構信息公開作為重點培訓內容。

　　二、拓寬發布渠道，提升信息質量

　　大力加強內外網信息建設。內外網站是地稅系統進行機構信息公開的重要載體。全系統統一使用內網信息編報平臺并由專人負責編審，實現了省局處室、市、州局及擴權試點縣、市局及時采編報送和信息登載，確保了信息工作的時效性，提高了信息工作的質量和效率。完成了外網改版，開設了機構信息公開欄目，及時、全面地公開與納稅人及社會公眾密切相關的機構信息。截至20xx年7月31日，外網共公開各類信息870條。

　　積極主動報送專報信息。圍繞省委、省機構和國家稅務總局關注的重點工作，積極向上級部門反映地稅系統工作動態。根據新形勢對信息工作的新要求，結合工作實踐積極探索信息工作的新思路、新方法、新途徑，增強工作的主動性和創造性。改進信息服務方式，加大信息約稿力度，從會議、文件、新聞、領導講話和批示中主動尋找、挖掘信息線索。高度重視信息編輯細節問題，做到信息編輯精細化，除嚴格把好信息編輯質量關，還對格式、標點、印刷精益求精，努力提升信息工作整體質量。截至20xx年7月31日，共上報省委、省機構和國家稅務總局專報130余篇。其中，國辦采用信息1條，省機構采用專報累計達到33條。

營改增企業自查報告3

　　目前，我國物流企業主要采用比較傳統的以運輸和倉儲為主要功能的運作模式。所以，“營改增”試點幾乎會全面影響物流企業的日常經營活動。

　　“營改增”對于物流企業收益最明顯的影響，就在于購置的作為固定資產使用的運輸車輛可以作為進項扣除，從而大大減輕了企業的稅負，這對處于擴張期、需要大規模投資的物流企業來說，收益尤為明顯。

　　有些物流企業需要采購由供應商提供的車輛運輸服務和其他方面的物流服務，比如倉儲服務等，“營改增”試點稅收政策通過影響企業不同決策的成本，影響企業的采購決策。

　　提供車輛運輸服務的稅務籌劃

　　“營改增”對物流企業經營決策的影響，體現在營業稅和增值稅對企業決策成本計量的核算方式不同。

　　例如：位于試點地區的一家物流企業C被認定為增值稅一般納稅人，其汽車運輸供應商S1、S2分別位于試點地區和非試點地區，假設20xx年1月兩家供應商均向C公司提供不含稅價格100萬元的運輸服務，那么：對于S1供應商，C需要支付的價稅合計金額為：

　　100+100×11%=100+11=111萬元其中，100萬元計入成本，11萬元可以憑增值稅專用發票作為進項稅額抵扣，由于增值稅是價外稅，所以相應的進項稅額不能計入成本費用。

　　對于S2供應商，C需要支付的金額為：

　　100+100÷(1-3%)×3%=103.09萬元在此情形下，實際支付的103.09萬元都可以計入相關成本費用。

　　即兩個供應商對C公司 的報價分別是111萬元和103.09萬元。從表面上看，S2供應商的報價更低，但由于增值稅抵稅的核算方式，實際上選擇S1供應商更有優勢，只是需要C公司預支待抵扣的增值稅款而已，企業可以結合自身的現金持有政策做出抉擇。

　　提供倉儲服務的稅務籌劃

　　財稅〔20xx〕111號文件對納入“營改增”范圍的倉儲服務定義為：“利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業務活動”。而在現實的操作過程中，物流企業應當嚴格區分兩類合同：倉儲保管合同和倉庫出租合同。

　　兩項業務都屬于倉儲服務，但是倉庫出租同時又屬于不動產出租，屬于營業稅的征稅范圍，這就為稅收籌劃提供了空間。“營改增”試點并沒有將不動產出租納入試點范圍，即其仍然按照5%的稅率繳納營業稅。

　　如試點地區一物流企業D被認定為增值稅一般納稅人，將自有的'倉庫出租給其他企業，擬收取價稅合計200萬元。

　　如果選擇按照倉儲業務繳納增值稅，則D企業實際能得到200-200÷(1+6%)×0.06=200-11.32=188.68萬元。

　　如果選擇按出租不動產繳納營業稅，則實際能得到200-200×5%=190萬元。

　　顯然選擇繳納營業稅對D企業更有利。針對倉儲服務進行稅收籌劃要提防籌劃風險，在合同中明確規定雙方的權利和義務，因為一般情況下，倉儲業務負有更大責任，因此企業應結合自身經營情況準確籌劃。

　　租賃物流設備(動產)的稅務籌劃

　　此類籌劃主要是針對物流企業在“營改增”試點前發生的動產租賃業務，財稅〔20xx〕111號文件稱之為“跨年度租賃”：即試點納稅人在該地區試點實施之日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續按照現行營業稅政策規定繳納營業稅。簽訂合同的日期對企業承擔的稅負具有很重要的決定性作用。

　　如試點地區的一家物流企業E為一般納稅人，該公司在20xx年1月與另一家企業簽訂3年的設備租賃合同，合同金額30萬元(平均每年10萬元)。

　　如果一次性簽訂3年的合同，則按照租賃業5%的稅率繳納營業稅：E企業應繳納營業稅額=30×5%=1.5萬元;企業實際得到30-1.5=28.5萬元。

　　如果每年簽訂一次，按照“營改增”相關規定，租賃合同為試點開始日后簽訂執行，合同標的物為試點前購進或者自制的有形動產，應繳納增值稅，可選擇適用簡易計稅辦法或一般計稅方法計繳。

　　如E企業選擇按照簡易方法計稅，則20xx年繳納營業稅額=10×5%=0.5萬元;20xx年、20xx年增值稅銷項稅額=20÷(1+3%)×3%=0.58萬元;企業實際得到30-0.5-0.58=28.92萬元。

　　如E企業選擇按照一般計稅方法納稅，則20xx年繳納營業稅額不變;20xx年、20xx年增值稅銷項稅額=20÷(1+17%)×17%=2.91萬元;沒有相應進項稅額可以抵扣，企業實際得到30-0.5-2.91=26.59萬元。

　　三種情況比較，發現按照選擇簡易方法對E企業更為有利。