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當前稅源管理存在的問題及措施
據世界貨幣基金組織保守估計，近年來我國每年稅收流失的絕對額均在4000億元以上。該組織專家估算我國主要稅種的流失情況：增值稅流失率為44％，所得稅流失率為79％，關稅流失率為56％；我國著名經濟學家劉新利博士用稅收能力指標估算的增值稅征收努力為64.17％，營業稅的征收努力為62.84％。國家稅務總局公布，自2000年至2004年底，全國稅務稽查部門共立案查處稅收違法案件432萬件，查補收入1665億元，2005年全國各級稅務稽查機構查補稅款367億元。上述列舉不同層面地反映了現階段我國稅收流失的存在和嚴重性。也使我們更加深刻領會國家稅務總局將“強化科學管理”作為新時期稅收工作的主題之一的內在用意。我們認為：我國稅收流失與稅源管理關系重大；只有把握住稅源，控制稅源流失，才能控制稅收流失，才能保證稅收足額入庫。本文試圖結合稅收的基本原理，沿著稅收征管流程從實踐出發，對當前稅源管理的薄弱環節做粗淺剖析，提出化解拙見，期盼同仁賜教。
一、稅源管理概述
現代漢語詞典解釋：“源”指水流起頭的地方或來源，如源頭、源泉等。據此理解“稅源”即稅收的“源頭、源泉”，是指稅收的最終來源或者說稅收負擔的最終歸宿。我們認為稅源管理是稅務機關依據法律法規，通過對“應納稅行為”及國家稅收的來源要素（包括納稅人、課稅對象、課稅環節和稅基等）進行調查、分析、評估，并實施監控、把握發展趨勢的動態過程。稅源管理既要把握和分析已經實現并入庫的稅收規模、結構和規律，又要把握和分析已經實現但未入庫的稅收狀況，通過對現狀的分析，找出存在問題和原因，研究對策和建議，并積極探索稅收變動規律，把握后期稅收發展趨勢。從內涵上講，稅源管理是對形成稅收的稅基的調查、了解、分析、掌握的過程，具體講就是對應征稅收的監控過程。它的主要任務和主要內容應包括：一是掌握納稅戶戶數、分布和基本情況，努力實現“零漏戶”管理。二是了解和把握當期納稅人的生產經營狀況、銷售狀況，包括納稅人生產經營的物流和資金流狀況。三是了解和把握納稅人的財務核算情況和納稅申報情況。四是了解和把握納稅人的稅收潛力和納稅能力，并對同一行業不同納稅人進行稅收統計分析和稅負評估。五是對各類納稅人的納稅真實程度進行分析和信譽等級評估等。從外延來看，稅源管理應涵蓋從掌握稅基的各種制度、指標、流程到服務征管、稽查等稅收工作的全過程。
二、當前稅源管理的薄弱環節
1、稅務登記方面（1）稅務登記證的漏辦、逾期登記和逾期變更現象普遍存在。據《中國稅務年鑒》、《中國工商年鑒》2003年全國“國稅局登記戶數1296.35萬戶，地稅局登記戶數1664.7萬戶”。同期工商登記總戶數則為3088.7萬戶；即使考慮交叉或重疊等原因，全國仍有127.65萬戶漏辦稅務登記證。2006年1月18日國務院信息化工作辦公室、國家稅務總局、國家工商行政管理總局、國家質量監督檢驗檢疫總局四部門聯系會上國家稅務總局副局長許善達明確指出，“由于工商、稅務等機關各自辦理登記發證工作中的信息共享度低，目前仍有相當一部分從事生產經營、負有納稅義務的單位和個人游離于稅務部門的監管之外，逃避國家稅收”。2006年全國工商登記的總戶數和稅務登記的總戶數來看，把不可比因素剔除，兩者的差距還在20以上。由于稅務登記覆蓋不到所有的納稅人。漏管戶或逾期登記的存在，一定程度上造成了稅源管理的失控。另外，逾期變更稅務登記證會使稅務管理機關缺乏前哨信息。影響較大的如現行稅制中的商業和工業企業的小規模納稅人的適用征收率不同，企業的經營由商業轉為工業或由工業轉為商業時，稅負就相應變化，稅務登記證不及時變更，稅務機關就不能及時掌握稅源的變化。（2）違反稅務登記管理行為的處罰條例缺乏可操作性。根據《稅收征管法》第三十七條第一款規定，對納稅人不按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更登記或者注銷登記的行為，“由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款，情節嚴重的，處以二千元以上一萬元以下的罰款”。但在日常工作中，由于缺乏工商部門反饋的資料和難以對企業發出“責令限期改正”的通知，當處罰以上違章行為時，往往被“責令限期改正”的規定“噎”住。稅務部門對此違章行為往往只能不了了之。
2、納稅申報方面（1）應申報而未申報、超過納稅期限申報、進行虛假申報、申報不全，填寫不規范，少申報稅費的種類現象凸顯。申報方式的多元化，一些網上申報的納稅人向稅務機關報送的申報材料，一稅一表，稅種多，報表就多，單是增值稅申報表就達5份之多，企業所得稅申報表更是一個主表9個附表，填寫起來十分繁瑣，在錄入時不認真或操作技術生疏，造成申報數據錯誤，直接影響稅務機關對宏觀稅源的分析和把握。（2）郵寄申報以郵局的掛號收條為準，納稅人信封里放了幾張報表也說不清楚。
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