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中小企業(yè)財政政策體系構建初探
文章標題：中小企業(yè)財政政策體系構建初探
國家公共財政在扶持中小企業(yè)發(fā)展方面陸續(xù)出臺了一些政策，理論界也有一些探索，但尚不規(guī)范。目前我國公共財政的目光更多地聚焦于大型企業(yè)，對中小企業(yè)發(fā)展的支持力度仍不夠。本文試圖對中小企業(yè)財政政策體系的構建進行一些探索。
一、發(fā)展中小企業(yè)的戰(zhàn)略意義
無論是發(fā)達國家，還是發(fā)展中國家和地區(qū)，中小企業(yè)在國民經濟中都發(fā)揮著不可或缺的作用。大企業(yè)規(guī)模大，是國民經濟的命脈，其地位舉足輕重；中小企業(yè)雖然規(guī)模小，產量較低，但量大面廣，經營靈活，在國民經濟中是一支重要而又活躍的力量，在經濟發(fā)展中起著不可替代的作用。目前，全國注冊登記的中小企業(yè)占全部登記企業(yè)的90以上，流通領域中小企業(yè)占全國零售網點的90以上。全國食品、造紙、印刷行業(yè)產值的70,服裝、皮草、文體用品、塑料和金屬制品行業(yè)產值的80,木材和家具行業(yè)產值的90以上，都是由中小企業(yè)創(chuàng)造的。同時，據統(tǒng)計，中小企業(yè)就業(yè)人數占工業(yè)企業(yè)就業(yè)人數的73.發(fā)展中小企業(yè)在我國經濟和社會發(fā)展中具有重要戰(zhàn)略意義，主要表現在以下幾個方面。
（一）是國民經濟持續(xù)增長的重要力量
在新古典經濟學中，完全競爭市場是最有效率的市場形態(tài)，而完全競爭的條件之一是市場存在眾多的企業(yè)。為數眾多的中小企業(yè)參與市場競爭，能提高市場效率，促進經濟增長。從我國情況看，正是中小企業(yè)的長足發(fā)展才保證了國民經濟整體素質的不斷提高，1979—2002年，我國國民經濟保持了9.5的增長速度，而以中小企業(yè)為主的非國有經濟增長速度達到30以上。
（二）是促進市場繁榮的積極因素
中小企業(yè)利用其經營方式靈活、組組成本低廉、轉移進退便捷等優(yōu)勢，更快地接受市場信息、調整方向，根據市場需求的變化進行生產，滿足消費者追求個性化、潮流化的要求，適應瞬息萬變的市場態(tài)勢，顯示出強大的生命力和適應能力，是市場經濟最重要的基礎和最活躍的主體。中小企業(yè)的存在，使市場主體更趨多元化，使市場自身資源配置的功能得到充分發(fā)揮，有效阻滯了壟斷機制的形成，促進和構建了一個多元競爭、充滿活力的市場經濟環(huán)境。
（三）是維護社會穩(wěn)定的重要保證
在市場經濟中，中小企業(yè)在創(chuàng)造就業(yè)機會方面的作用日益凸現。隨著工業(yè)化的發(fā)展，大企業(yè)趨向于以資本代替勞動，而中小企業(yè)成為新增勞動力的主要吸納者。據勞動和社會保障部2002年底對全國66個城市勞動力就業(yè)狀況調查顯示，目前國有企業(yè)下崗失業(yè)人員中65.2在個體、私營企業(yè)中實現了再就業(yè)。此外，以中小企業(yè)為主體的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)是農民增加收入的主渠道，提供給農民的工資收入由1996年的4380億元增加到2002年的8200億元。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展也為農村富余勞動力的轉移提供了渠道。截至2002年末，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)從業(yè)人員達到1.33億人，占全國農村勞動力的26.8,大大緩解了人多地少的矛盾。由此可見，我國中小企業(yè)以其特有的靈活性，對維護社會穩(wěn)定發(fā)揮了重要作用。
（四）是社會創(chuàng)新的主要載體
中小企業(yè)的技術創(chuàng)新不僅在數量上占有相當高的份額，而且創(chuàng)新的水平與層次并不亞于大企業(yè)，它們創(chuàng)造了許多當代最重要的工業(yè)創(chuàng)新成果。在國家創(chuàng)新體系中，中小企業(yè)所處的地位和所起的作用與大企業(yè)不同，它們的技術創(chuàng)新活動有其自身的基本特點。中小企業(yè)技術創(chuàng)新活動具有多樣性和廣泛性特點。
在知識經濟時代，許多高科技企業(yè)都是從創(chuàng)辦時的小企業(yè)逐步發(fā)展壯大的。聯(lián)想集團1994年初創(chuàng)辦時，只有11名員工和20萬元創(chuàng)業(yè)資本，到目前已發(fā)展成為有20余家國內分公司和子公司，有27個海外分支機構具有較強競爭力的高科技企業(yè)集團。目前高科技中小企業(yè)在電子通信設備制造業(yè)、電子計算機制造業(yè)和醫(yī)藥生物制品行業(yè)都起著重要作用。
二、現行中小企業(yè)公共財政政策存在的主要問題
目前的財政政策在推動我國中小企業(yè)發(fā)展過程中起到了重要的支持作用，但與《中小企業(yè)促進法》以及國務院《關于鼓勵支持和引導個體私營等非公有制經濟發(fā)展的若干意見》提出的要求相比，還存在著一定的差距。具體表現在以下三方面。
（一）資金規(guī)模小且分散，缺乏統(tǒng)一的政策協(xié)調
目前，我國中央財政支持中小企業(yè)發(fā)展的資金政策主要包括：科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金、中小企業(yè)發(fā)展專項基金、中小企業(yè)國際市場開拓資金、中小企業(yè)服務體系專項補助資金和農業(yè)成果轉化資金。這些資金總規(guī)模，每年不足20億元，加上其他共享的政策資金，不足百億元。因而難以適應中小企業(yè)發(fā)展的實際需要。加之，政府對各種中小企業(yè)資金進行多頭管理，難以將財政性資金集中起來，進行組合安排，配套使用，導致財政性資金支持中小企業(yè)的整體效果不明顯，降低了財政政策對中小企業(yè)發(fā)
展支持的影響力度。
（二）稅收優(yōu)惠政策實際效果不明顯
現行關于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠局限于免征或減征兩種措施，沒有采納國際通行的加速折舊、投資抵減、延期納稅等優(yōu)惠措施。部分政策制定得比較粗糙，缺乏全面考慮，容易形成對中小企業(yè)的歧視。比如，在企業(yè)所得稅方面，現行所得稅的名義稅率33,根據優(yōu)惠政策，中小企業(yè)的實際稅率為18、27.但與大型國有企業(yè)和外資企業(yè)相比，中小企業(yè)稅前準予扣除的項目有限，并且由于中小企業(yè)利潤小，因此實際稅率仍然過高。
（三）財政資金的引導作用不突出
在很長一段時間，政府在資金、稅收、市場開發(fā)、人才、技術、信息等方面一直給予國有大中型企業(yè)特殊的扶持，造成了中小企業(yè)市場競爭環(huán)境的不確定和競爭條件的不平等。據對遼寧500戶中小企業(yè)調查，能從銀行得到貸款的中小企業(yè)僅占21.7,且大多為國有中小企業(yè)。結果，中小企業(yè)向社會提供了效益，卻難以獲得必要的資金支持，融資供方市場不能使他們得到相應的回報。中小企業(yè)解決資金供給的辦法只能依靠自身內部利潤積累，或者將大量資源用于融資市場，其融資成本相應升高。由于國家積極鼓勵引進外資，因此實際上中國的外資企業(yè)享有許多"超國民待遇",國家及地方政府為外資企業(yè)提供"特事特辦",減、免稅，虧損彌補等等優(yōu)惠待遇。而國內中小企業(yè)既沒有國家扶持，又沒有優(yōu)惠待遇，只能"在夾縫中生存".
此外，中小企業(yè)直接融資渠道不暢。由于進入資本市場的條件限制，我國中小企業(yè)基本無法進行直接融資。如我國深滬交易所要求上市公司注冊資本在5000萬元以上，這使處于成長期、效益好但規(guī)模較小的企業(yè)難以進入證券市場。同時債券市場上，受到"規(guī)模控制、集中管理、分級審批"的約束，中小企業(yè)也很難以發(fā)行債券方式籌集資金，直接融資渠道基本沒有。
三、完善中小企業(yè)財政扶持政策體系的建議
建立完善的中小企業(yè)財政扶持政策體系，是建設公共財政體制的基本要求。鑒于我國中小企業(yè)財政政策現狀，筆者提出以下六個方面的建議。
（一）統(tǒng)籌和整合現有政策資金。各級政府要盡快設立中小企業(yè)發(fā)展基金，加大資金注入量。目前中小企業(yè)財政扶持資金存在多頭管理、責任不清等問題，需要對資金進行整合，切實提高有限資金的使用效益。按照《中小企業(yè)促進法》，中小企業(yè)發(fā)展基金的資金來源分為四個部分，包括中央財政預算安排的專項資金、基金收益、捐贈和其他資金，需要盡快建立。
（二）完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。建立針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，在增值稅、所得稅及其他有關稅收政策的稅率設計方面對中小企業(yè)進行優(yōu)惠，對新開辦的中小企業(yè)也應給予一定的優(yōu)惠政策，鼓勵其創(chuàng)辦企業(yè)。加強對中小企業(yè)的稅收服務，加大稅收宣傳和納稅輔導，及時為中小企業(yè)辦理納稅登記、發(fā)票購買等事宜提供服務。
（三）清理對中小企業(yè)的不合理收費。采取有力措施堅決制止公共部門利用職權侵害中小企業(yè)利益。對企業(yè)不合理收費嚴重影響到中小企業(yè)的發(fā)展，特別是在經濟不發(fā)達地區(qū)，財政增收和政府運轉的壓力很大，還有部門利益的原因，對企業(yè)不合理收費還不同程度地存在，必須加大清理力度，在降低收費標準、取消不合理收費項目的基礎上，建立對中小企業(yè)收費準入制度和懲罰制度。
（四）建立中小企業(yè)政府采購制度。在避免政府采購行為對中小企業(yè)產生歧視的前提下，將政府采購訂單量的一定比例劃給中小企業(yè)。在商品和服務質量無明顯差別的條件下，可適度優(yōu)先采購中小企業(yè)的產品和服務。幫助中小企業(yè)改進技術、改善管理，增強中小企業(yè)的市場競爭能力，增強中小企業(yè)的發(fā)展后勁。
（五）完善中小企業(yè)社會保障制度。在推進中小企業(yè)產權改革和債務重組的同時，盡快建立完善失業(yè)、醫(yī)療、養(yǎng)老等一系列社會保障制度，切實解決其后顧之憂。進一步拓寬社會保障資金等渠道，提高財政政策投入的增長比例，在條件成熟的時候可考慮適時開征社會保障稅。
（六）建立健全中小企業(yè)社會化服務體系。一方面加快建立政府信息服務體系，包括中小企業(yè)數據庫、信息網站等，向中小企業(yè)提供法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、登記納稅、融資支持等"一站式"政府信息服務，同時為中小企業(yè)提供發(fā)表政策建議的平臺，及時掌握中小企業(yè)發(fā)展中存在問題和反映的情況，并及時調整有關政策。
（二）稅收優(yōu)惠政策實際效果不明顯
現行關于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠局限于免征或減征兩種措施，沒有采納國際通行的加速折舊、投資抵減、延期納稅等優(yōu)惠措施。部分政策制定得比較粗糙，缺乏全面考慮，容易形成對中小企業(yè)的歧視。比如，在企業(yè)所得稅方面，現行所得稅的名義稅率33,根據優(yōu)惠政策，中小企業(yè)的實際稅率為18、27.但與大型國有企業(yè)和外資企業(yè)相比，中小企業(yè)稅前準予扣除的項目有限，并且由于中小企業(yè)利潤小，因此實際稅率仍然過高。
（三）財政資金的引導作用不突出
在很長一段時間，政府在資金、稅收、市場開發(fā)、人才、技術、信息等方面一直給予國有大中型企業(yè)特殊的扶持，造成了中小企業(yè)市場競爭環(huán)境的不確定和競爭條件的不平等。據對遼寧500戶中小企業(yè)調查，能從銀行得到貸款的中小企業(yè)僅占21.7,且大多為國有中小企業(yè)。結果，中小企業(yè)向社會提供了效益，卻難以獲得必要的資金支持，融資供方市場不能使他們得到相應的回報。中小企業(yè)解決資金供給的辦法只能依靠自身內部利潤積累，或者將大量資源用于融資市場，其融資成本相應升高。由于國家積極鼓勵引進外資，因此實際上中國的外資企業(yè)享有許多"超國民待遇",國家及地方政府為外資企業(yè)提供"特事特辦",減、免稅，虧損彌補等等優(yōu)惠待遇。而國內中小企業(yè)既沒有國家扶持，又沒有優(yōu)惠待遇，只能"在夾縫中生存".
此外，中小企業(yè)直接融資渠道不暢。由于進入資本市場的條件限制，我國中小企業(yè)基本無法進行直接融資。如我國深滬交易所要求上市公司注冊資本在5000萬元以上，這使處于成長期、效益好但規(guī)模較小的企業(yè)難以進入證券市場。同時債券市場上，受到"規(guī)模控制、集中管理、分級審批"的約束，中小企業(yè)也很難以發(fā)行債券方式籌集資金，直接融資渠道基本沒有。
三、完善中小企業(yè)財政扶持政策體系的建議
建立完善的中小企業(yè)財政扶持政策體系，是建設公共財政體制的基本要求。鑒于我國中小企業(yè)財政政策現狀，筆者提出以下六個方面的建議。
（一）統(tǒng)籌和整合現有政策資金。各級政府要盡快設立中小企業(yè)發(fā)展基金，加大資金注入量。目前中小企業(yè)財政扶持資金存在多頭管理、責任不清等問題，需要對資金進行整合，切實提高有限資金的使用效益。按照《中小企業(yè)促進法》，中小企業(yè)發(fā)展基金的資金來源分為四個部分，包括中央財政預算安排的專項資金、基金收益、捐贈和其他資金，需要盡快建立。
（二）完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。建立針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，在增值稅、所得稅及其他有關稅收政策的稅率設計方面對中小企業(yè)進行優(yōu)惠，對新開辦的中小企業(yè)也應給予一定的優(yōu)惠政策，鼓勵其創(chuàng)辦企業(yè)。加強對中小企業(yè)的稅收服務，加大稅收宣傳和納稅輔導，及時為中小企業(yè)辦理納稅登記、發(fā)票購買等事宜提供服務。
（三）清理對中小企業(yè)的不合理收費。采取有力措施堅決制止公共部門利用職權侵害中小企業(yè)利益。對企業(yè)不合理收費嚴重影響到中小企業(yè)的發(fā)展，特別是在經濟不發(fā)達地區(qū)，財政增收和政府運轉的壓力很大，還有部門利益的原因，對企業(yè)不合理收費還不同程度地存在，必須加大清理力度，在降低收費標準、取消不合理收費項目的基礎上，建立對中小企業(yè)收費準入制度和懲罰制度。
（四）建立中小企業(yè)政府采購制度。在避免政府采購行為對中小企業(yè)產生歧視的前提下，將政府采購訂單量的一定比例劃給中小企業(yè)。在商品和服務質量無明顯差別的條件下，可適度優(yōu)先采購中小企業(yè)的產品和服務。幫助中小企業(yè)改進技術、改善管理，增強中小企業(yè)的市場競爭能力，增強中小企業(yè)的發(fā)展后勁。
（五）完善中小企業(yè)社會保障制度。在推進中小企業(yè)產權改革和債務重組的同時，盡快建立完善失業(yè)、醫(yī)療、養(yǎng)老等一系列社會保障制度，切實解決其后顧之憂。進一步拓寬社會保障資金等渠道，提高財政政策投入的增長比例，在條件成熟的時候可考慮適時開征社會保障稅。
（六）建立健全中小企業(yè)社會化服務體系。一方面加快建立政府信息服務體系，包括中小企業(yè)數據庫、信息網站等，向中小企業(yè)提供法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、登記納稅、融資支持等"一站式"政府信息服務，同時為中小企業(yè)提供發(fā)表政策建議的平臺，及時掌握中小企業(yè)發(fā)展中存在問題和反映的情況，并及時調整有關政策。
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