- 相關推薦
關于砂石料行業稅收調查與征管建議思考
房縣，古稱“房陵”，最高海拔2485.6米，最低海拔180米,高差懸殊，年均降雨量914mm，無霜期223天。全縣轄20個鄉鎮、50萬人，國土總面積5110平方公里，是湖北省第一大縣，素稱“千里房縣”。
該縣地勢西高東低，南陡北緩，中為河谷平壩，境內平壩、丘陵占17.1，二高山占44.4，高山區占38.5。以青峰斷裂帶為界，北部山地海拔在800—1000米之間，山脈走向一般是東西、東北或東南向，坡度一般在10°—50°之間，山背開闊，山頂垣狀，其間有河谷盆地零星分布，共有大小河流1261條，南河、堵河、官山河等4大水系縱橫交錯。因而砂石料行業承包經營的單位和個人較為分散，這給稅務機關在管理上帶來了一定的難度。筆者針對砂石料行業的稅收管理情況進行了調查，現就砂石料行業稅收管理存在的問題及解決的辦法綜述如下：
一、砂石料行業現狀
1、經營類型。從目前的情況來看，砂石料經營行業按經營規模和購銷業務大致可分為兩類:一類是農民工利用農忙之季在河流周圍進行砂石料篩選，直接銷售給買主或銷售給運輸車主，再有車主銷售。這類經營規模較小，銷售對象單一，購銷業務簡單，一般沒有固定的經營場所和倉儲場地，無財務核算；另一類是砂石料經營業戶領取《營業執照》，辦理了《經營許可證》，賣斷某一河流，在房縣境內開采、加工、銷售砂料、石料的單位和個人。這類經營規模較大，購貨渠道遍布縣內，與房地產企業、公路段、預制構建廠等單位建立了比較穩定的業務關系。根據業務需求，按照商定的數量、品質、價格、送貨時間、運輸方式，由供貨人將砂石料送達指定的地點，不承擔貨物運輸費用，不開具發票，購銷業務一次完成；貨物購銷大多實行現金結算，少數以承兌匯票等方式結算，賬簿憑證中不能反映資金流向。
2、生產的方式。砂石料生產流程比較簡單。一類是辦理了《營業執照》，靠山取石料，完全依靠機械成型來完成，具有生產周期短、速度快、產量大的特點。縣內共有5家生產，其中有2家長年累月的生產，另3家每年之中只生產2個月，砂石料主要用于公路泥青鋪石。另一類來源于河流，直接進行砂石料篩選。砂石料在篩選中具體分4級，石籽、粗砂、精細砂、面砂。
3、砂石料市場作用和前景。一是公路越修越寬闊。“十.五”期間，房縣著力優化交通運輸環境。目前，全縣公路總里程2654.1公里，比十五初增加1200多公里，實現GBM工程220.3公里。新增、提高等級公路872公里。二級路252.6公里，三級路369.82公里，四級水泥路280公里，去年,共爭取項目11個，下達投資計劃2.3億元,完成國家投資1.46億元。新修縣鄉兩級公路配套橋梁46座2240.22米。全縣20個鄉（鎮）、場的302個行政村全部通了公路，隨著柳樹椏隧道的上馬、209國道、305省道改造、杜陽路改線等重點項目。二是樓房越蓋越多。城鎮建設步伐的加快，突出招商論英雄，縣內房地產的開發商注冊10幾家和各鄉、城鎮30個建筑施工隊如雨后春筍般發展壯大，“安居工程”的推動，不但提高居民住房條件，僅縣城濱河花園將就有600套住宅房。今年，縣內啟動縣城第三次總體規劃修編；完成2至3個重點集鎮與10至15個縣定點村規劃修編；完成房陵商城、馬南河治理、“人和路”、外環路等一批建設項目與小區建設規劃編制，大興水利建設，“沼氣”等項目工程。三是電站越建越多。加快三里坪、瓦房坪二級、老渡口、柳園鋪等41座電站建設步伐,確保柳園路、魏家灣、陰峪河二級等10座電站建成投產。
二、砂石料行業稅收征管中存在的問題?
1、購銷情況掌握不準。由于砂石料行業稅源分散，而且因為是“靠山吃山”、“靠河取財”，稅源流動性很強。而且砂石料行業的納稅人個體經營者居多、成份復雜，有的利用社會上“混混”，轉嫁經營承包、轉包形式多樣，財務核算賬證不全，甚至是現金交易，根本就沒有帳，加之砂石料行業供貨對象的特殊性，不使用發票，給稅收征管帶來了難度。
2、征稅主體不明。砂石料行業經營流程涉及三個方面:一是合同簽訂。購進環節由于單筆業務收購量小、貨源不穩定等原因,大多為口頭協議；二是銷售難以取證。大多數是運輸車主掙往返途中的臺班（運費），沒有固定的車主。農用車、汽車車主按路程，砂料的質量收取每噸價位差費用也不一致，在銷售中扮演第三者，核查時含糊其詞。三是不開具發票。農民工或承包經營者，直接賣給運輸車主，當場談價，當場付款。再有運輸車主將砂石料賣給的有關單位或私人，通過現金結賬。少數企業由于實行承包經營，賬簿憑證中沒有反映資金流向，全部作“應收賬款”處理。
3、財務核算不健全。砂石料經營者主要表現在三個方面：一是銷售產品不開具發票，平時銷售給企業砂石料，收入也不入帳。而另一方企業只通過內部往業賬戶（應收貨款應付
賬款科目）進行核算。當交易發生，貨款付清時就減少企業的應收賬款，貨款未付清就掛購貨單位的應收賬款。有時即使貨款已付清，企業往往在賬上也不作銷售處理，隱藏收入。二是與購貨方簽訂虛假的聯營協議，當雙方發生業務往來時就利用內部結算單代替發票，進行財務核算，以達到少交或不交稅款的目的。三是會計核算不真實，財務不健全。砂石料經營者，通常建的是“流水帳”、“包包帳”，而且會計核算不健全，賬目混亂，憑證、賬簿殘缺不齊，稅務機關很難核實其真實收入。有的干脆不建帳，使稅收難以核定，從而人為地增加稅務部門管理的難度。
三、稅務管理部門存在的問題及成因
1、稅收政策的優惠，給砂石料納稅人造成盲區。由于起征點二次提高后，我縣的個體納稅戶數大幅度減少，也必將對個體稅收征管產生巨大影響。同時砂石料經營者又不建賬，其營業額是否達到起征點，稅務機關就很難界定，認為是未達到起征點戶，從而而造成稅收征管的盲區。
2、日常管理、監控不嚴，給納稅人造成可乘之機。在調查中我們發現，由于起征點提高，一些個體工商戶只需辦證不需繳稅，對于習慣邊征收邊管理稅收管理員來說，勢必削弱對砂石料納稅人的監控力度，甚至放棄對其稅收管理，根本沒有辦理《稅務登記證》，主觀上認為管理難度大，不愿意管。也從另一個側面削弱了砂石料的納稅意識，給納稅人造成可乘之機。
3、部門管理、信息不暢，機制不新，給納稅人織編逃稅之網。砂石料經營者在國土資源局、工商局取得買斷河流砂石料經營權，工商注冊等證件，以及有關單位和企業用砂石料數量，不能信息共享，明確信息不傳遞職責后果沒有新的機制約束。導致納稅人有了逃稅漏網之“魚”。
四、加強稅收管理的對策和建議
針對砂石料行業偷逃稅收方式的隱蔽性、形式的多樣性、手段的巧妙性和稅務管理的特點，筆者認為，應該多管齊下，多法并舉，多頭控管，主要應從以下幾個方面進行。
1、加大稅法宣傳力度，依法治稅。一是稅收政策宣傳到位。利用電視媒體，廣泛宣傳，向納稅人發放《稅法快遞在行動專輯》，講清稅收政策，多為納稅人提供稅務咨詢、納稅輔導等全方位的服務，將國家制定的各項稅收政策及時貫徹到納稅人，并引導納稅人正確地進行財務核算，依法進行申報納稅，增強納稅意識，逐步營造良好的納稅環境；二是促進納稅人的納稅觀念轉變。加強正反典型的宣傳，樹立納稅人依法納稅的觀念，培養納稅人的誠信納稅意識。形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的社會氛圍；三是稅務機關要依法行政。嚴格按照《稅收征管法》及其實施細則的規定，既要堅決落實國家制定的各項稅收政策，又要堅決抵制變通稅收政策干預稅收執法的行為；既要堅持有稅盡收，又要做到無稅禁收；既要保護納稅人的合法權益，又要堅決打擊稅收違法行為。
2、從辦證上明確征稅主體。為了充分利用砂石料資源，建議國土資源局、工商部門等有關單位重新認定砂石料經營人的買斷河流開采經營的《許可證》和《工商執照》，辦理稅務登記手續。一是確立經營人身份。對其的姓名、身份證號碼、地址、電話、開戶銀行及賬號等欄目，準確提供每月銷售的情況。二是嚴把入門關。嚴格執行準入條件和審批手續，對那些不具備一開采能力的企業界和個人，依法拒之門外。三是鼓勵身份置換。主要是鼓勵生產者從個體身份置換成企業身份。成為正規、穩定的企業后，其機器設備、廠房、砂石料的堆放場地也會配套升級，財務賬制也將逐步規范，企業控管難度系數將會縮小，稅務部門更容易獲取企業有關生產經營信息。
3、加強砂石料銷售發票管理。充分發票控稅功能，針對該行業特點，重點對建筑行業、公路交通、新建電站等有關單位使用的砂石料發票的使用范圍進行監控。一是要提高索取發票的意識。即購買方屬于企業、單位及個體經營者的，應向出售方索取發票，國稅機關應組織人員定期到企業或單位進行核實調查。二是要提高開具發票的意識。即購買方為城鄉居民個人的，砂石料經營者應自行開具銷售發票。
4、加強與部門之間的協作，完善監控網絡。一是部門合作，信息監控，發揮團體作戰。依托信息化手段，實行人機結合。與國土資源局、公安經偵大隊、地稅、工商、交通、公路段、村村通建設指揮部、三里坪水電工程指揮部、銀行等部門密切聯系。二是定期定時召開聯席會議。通報近期砂石料辦證情況和企業用料數量，反映砂石料經營銷售情況，是否與經營者申報資料相符，明確上還有哪些失誤？找出上的不足。三是對未達到起征點戶要嚴格按規定辦理稅務登記證。將其納入監控范圍，要強化納稅申報管理，隨時監控稅源變化，當其達到起征點時要及時調整定額。
5、加強建帳規范。按照《個體工商戶稅收定期額征收管理辦法》，督促砂石料納稅人據實建賬立制，對大戶建立七本帳并有專業會計任職；對小戶推行個體建賬，輔導納稅人建簡易賬和粘貼賬，能正確核算，保證稅務機關有賬可查。強化日常稅收檢查，將納稅人的賬務情況與經營實況經常進行核對，對偷漏稅的行為嚴肅處理，嚴厲處罰，起到震懾作用，促進納稅人自覺規范賬務。
6、加大評估的力度。一是調查整理一套方案實施。先收集縣內5大河流，確定7人是納稅人，擬查的經營信息資料，經營規模、砂石料儲量，用保本測銷法：測定費用額、核定毛利率、測算銷售額，進行縱向、橫向比對，及時發現異常現象，采取有效手段評估分析，提高評估質量，用證據、事實說服納稅人。二是強化現場評估。結合納稅人的核算情況，通過現場抽樣、核實測算、就地評估等方法，確定納稅人應納稅額。稅收管理員應經常到現場進行回查核實，掌握納稅人的生產變動情況，根據納稅人的經營情況適時調整。三是橫向、縱向比對分析。現行的建筑行業，水泥和砂石料是主要原料，在使用中水泥、砂石料占1：2或1：3的比例，可以通過縣內幾個大型水泥廠，了解年銷售量和以及外縣、市購進量，進行分析比對，確定砂石料年用總量。
7、規范文書管理。執法文書是稅務機關開展稅收征收管理的依據。稅務人員按照稅收法律、法規、規章的規定，正確地制作、使用征管文書。通過文書對稅收征管各個環節征管活動的“顯示屏”。它反映稅收征收管理活動中對稅務機關依法管理、依法征稅、依法稽查、依法處罰的真實記錄，起著征管執法的監督作用。為解決文書編號,審批程序,使用法律依據不準確,文書送達不嚴肅等不規范現象，稅務文書由征管股統一制作，詢問筆錄，取證的證據和檢查方法等資料匯總交征管股。
8、砂石料稅收征管要打持久戰。砂石料是我縣稅收征管的一個薄弱環節，此項與其相鄰縣滯后，剛剛起步，在調查中還沒有一套很好的經驗和可行辦法。建議縣局單獨成立股室，單獨考核，用1至2年時間進行規范和整頓。
賬款科目）進行核算。當交易發生，貨款付清時就減少企業的應收賬款，貨款未付清就掛購貨單位的應收賬款。有時即使貨款已付清，企業往往在賬上也不作銷售處理，隱藏收入。二是與購貨方簽訂虛假的聯營協議，當雙方發生業務往來時就利用內部結算單代替發票，進行財務核算，以達到少交或不交稅款的目的。三是會計核算不真實，財務不健全。砂石料經營者，通常建的是“流水帳”、“包包帳”，而且會計核算不健全，賬目混亂，憑證、賬簿殘缺不齊，稅務機關很難核實其真實收入。有的干脆不建帳，使稅收難以核定，從而人為地增加稅務部門管理的難度。
三、稅務管理部門存在的問題及成因
1、稅收政策的優惠，給砂石料納稅人造成盲區。由于起征點二次提高后，我縣的個體納稅戶數大幅度減少，也必將對個體稅收征管產生巨大影響。同時砂石料經營者又不建賬，其營業額是否達到起征點，稅務機關就很難界定，認為是未達到起征點戶，從而而造成稅收征管的盲區。
2、日常管理、監控不嚴，給納稅人造成可乘之機。在調查中我們發現，由于起征點提高，一些個體工商戶只需辦證不需繳稅，對于習慣邊征收邊管理稅收管理員來說，勢必削弱對砂石料納稅人的監控力度，甚至放棄對其稅收管理，根本沒有辦理《稅務登記證》，主觀上認為管理難度大，不愿意管。也從另一個側面削弱了砂石料的納稅意識，給納稅人造成可乘之機。
3、部門管理、信息不暢，機制不新，給納稅人織編逃稅之網。砂石料經營者在國土資源局、工商局取得買斷河流砂石料經營權，工商注冊等證件，以及有關單位和企業用砂石料數量，不能信息共享，明確信息不傳遞職責后果沒有新的機制約束。導致納稅人有了逃稅漏網之“魚”。
四、加強稅收管理的對策和建議
針對砂石料行業偷逃稅收方式的隱蔽性、形式的多樣性、手段的巧妙性和稅務管理的特點，筆者認為，應該多管齊下，多法并舉，多頭控管，主要應從以下幾個方面進行。
1、加大稅法宣傳力度，依法治稅。一是稅收政策宣傳到位。利用電視媒體，廣泛宣傳，向納稅人發放《稅法快遞在行動專輯》，講清稅收政策，多為納稅人提供稅務咨詢、納稅輔導等全方位的服務，將國家制定的各項稅收政策及時貫徹到納稅人，并引導納稅人正確地進行財務核算，依法進行申報納稅，增強納稅意識，逐步營造良好的納稅環境；二是促進納稅人的納稅觀念轉變。加強正反典型的宣傳，樹立納稅人依法納稅的觀念，培養納稅人的誠信納稅意識。形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的社會氛圍；三是稅務機關要依法行政。嚴格按照《稅收征管法》及其實施細則的規定，既要堅決落實國家制定的各項稅收政策，又要堅決抵制變通稅收政策干預稅收執法的行為；既要堅持有稅盡收，又要做到無稅禁收；既要保護納稅人的合法權益，又要堅決打擊稅收違法行為。
2、從辦證上明確征稅主體。為了充分利用砂石料資源，建議國土資源局、工商部門等有關單位重新認定砂石料經營人的買斷河流開采經營的《許可證》和《工商執照》，辦理稅務登記手續。一是確立經營人身份。對其的姓名、身份證號碼、地址、電話、開戶銀行及賬號等欄目，準確提供每月銷售的情況。二是嚴把入門關。嚴格執行準入條件和審批手續，對那些不具備一開采能力的企業界和個人，依法拒之門外。三是鼓勵身份置換。主要是鼓勵生產者從個體身份置換成企業身份。成為正規、穩定的企業后，其機器設備、廠房、砂石料的堆放場地也會配套升級，財務賬制也將逐步規范，企業控管難度系數將會縮小，稅務部門更容易獲取企業有關生產經營信息。
3、加強砂石料銷售發票管理。充分發票控稅功能，針對該行業特點，重點對建筑行業、公路交通、新建電站等有關單位使用的砂石料發票的使用范圍進行監控。一是要提高索取發票的意識。即購買方屬于企業、單位及個體經營者的，應向出售方索取發票，國稅機關應組織人員定期到企業或單位進行核實調查。二是要提高開具發票的意識。即購買方為城鄉居民個人的，砂石料經營者應自行開具銷售發票。
4、加強與部門之間的協作，完善監控網絡。一是部門合作，信息監控，發揮團體作戰。依托信息化手段，實行人機結合。與國土資源局、公安經偵大隊、地稅、工商、交通、公路段、村村通建設指揮部、三里坪水電工程指揮部、銀行等部門密切聯系。二是定期定時召開聯席會議。通報近期砂石料辦證情況和企業用料數量，反映砂石料經營銷售情況，是否與經營者申報資料相符，明確上還有哪些失誤？找出上的不足。三是對未達到起征點戶要嚴格按規定辦理稅務登記證。將其納入監控范圍，要強化納稅申報管理，隨時監控稅源變化，當其達到起征點時要及時調整定額。
5、加強建帳規范。按照《個體工商戶稅收定期額征收管理辦法》，督促砂石料納稅人據實建賬立制，對大戶建立七本帳并有專業會計任職；對小戶推行個體建賬，輔導納稅人建簡易賬和粘貼賬，能正確核算，保證稅務機關有賬可查。強化日常稅收檢查，將納稅人的賬務情況與經營實況經常進行核對，對偷漏稅的行為嚴肅處理，嚴厲處罰，起到震懾作用，促進納稅人自覺規范賬務。
6、加大評估的力度。一是調查整理一套方案實施。先收集縣內5大河流，確定7人是納稅人，擬查的經營信息資料，經營規模、砂石料儲量，用保本測銷法：測定費用額、核定毛利率、測算銷售額，進行縱向、橫向比對，及時發現異常現象，采取有效手段評估分析，提高評估質量，用證據、事實說服納稅人。二是強化現場評估。結合納稅人的核算情況，通過現場抽樣、核實測算、就地評估等方法，確定納稅人應納稅額。稅收管理員應經常到現場進行回查核實，掌握納稅人的生產變動情況，根據納稅人的經營情況適時調整。三是橫向、縱向比對分析。現行的建筑行業，水泥和砂石料是主要原料，在使用中水泥、砂石料占1：2或1：3的比例，可以通過縣內幾個大型水泥廠，了解年銷售量和以及外縣、市購進量，進行分析比對，確定砂石料年用總量。
7、規范文書管理。執法文書是稅務機關開展稅收征收管理的依據。稅務人員按照稅收法律、法規、規章的規定，正確地制作、使用征管文書。通過文書對稅收征管各個環節征管活動的“顯示屏”。它反映稅收征收管理活動中對稅務機關依法管理、依法征稅、依法稽查、依法處罰的真實記錄，起著征管執法的監督作用。為解決文書編號,審批程序,使用法律依據不準確,文書送達不嚴肅等不規范現象，稅務文書由征管股統一制作，詢問筆錄，取證的證據和檢查方法等資料匯總交征管股。
8、砂石料稅收征管要打持久戰。砂石料是我縣稅收征管的一個薄弱環節，此項與其相鄰縣滯后，剛剛起步，在調查中還沒有一套很好的經驗和可行辦法。建議縣局單獨成立股室，單獨考核，用1至2年時間進行規范和整頓。
【砂石料行業稅收調查與征管建議思考】相關文章：
關于砂石料行業稅收調查與征管建議思考08-15
期貨公司稅收征管的問題及建議08-07
關于稅收征管情況的調查報告08-12
論稅收籌劃對稅收征管的影響08-07
稅收征管重在改制08-07
出口退稅企業稅收征管及稅源情況調查08-12
要完善汽貿行業稅收政策和征管措施08-15
縣級房地產業稅收征管現狀的幾點思考08-15
我市民辦教育稅收征管現狀及建議08-12