磚瓦行業納稅存在的問題及對策

磚瓦行業納稅存在的問題及對策

　　最近，筆者在對我縣13個鄉鎮的15個磚瓦生產企業進行納稅檢查時，發現這些企業在財務管理、會計核算、申報納稅等方面存在許多問題，直接影響稅收征管質量的提高，主要問題有以下幾個方面：

　　一是專職會計少，業務技能低。在被查的15戶企業中，僅有一名財會人員是專業會計學校畢業的；有9戶企業的財務負責人是村組核算員出身，他們在廠里身兼數職，總帳、材料、保管、辦稅等一肩挑，沒有經過系統的業務培訓，對會計業務一知半解，更談不上掌握稅收業務知識了。還有4戶企業聘用兼職代帳會計，每月用1-2天時間，根據業主提供的有關單據，編制憑證、報表；他們做帳不管事，有的申報不及時，有的報表質量差；當稅務干部了解情況時，一問三不知。從檢查情況看，這15戶企業戶戶有查補，累計查補各類稅收24.8萬元，不少企業因業務不熟，出現對土地使用稅、房產稅、印花稅等小稅種計提錯誤，甚至有的企業不申報、不繳納。

　　二是財務核算不規范，會計信息失真。檢查時發現，磚瓦生產企業普通存在自制憑證多，核算不準確現象。查看記帳憑證，收條、白據、假發票等彼彼皆是，買賣、搬運等行為很少用合法有效的票據，隨意性較大；不少企業用工不固定，人數不確定，工資發放手續不齊全，成本費用不準確。部分企業用磚瓦抵算上交鄉鎮管理費，減免稅不入帳，瞞報收入、虛列支出的現象較為普遍。

　　三是上繳額度大，稅收流失多。這些企業的產權多數是鄉鎮集體的，鄉政府常用招標的形式，將企業承包或租賃給個人經營，要求經營者上交足額承包費，企業留利少，造成企業應納稅所得額下降，導致所得稅流失。據統計，15戶企業年上繳各類費用228萬元。如某經營者與鄉政府簽訂協議，年上交管理費（承包金）18萬元，企業上交承包費用后帳面虧損3.8萬元，如果稅務部門將上交費用核增應稅所得，經營者不接受且負擔不起。如果是租賃經營，承租者還不承擔房產稅和土地使用稅，這些稅收想讓鄉政府承擔更不容易，這樣造成國家稅收大量流失。

　　四是業主不固定，欠稅無著落。這些企業的經營者因上繳費用大，管理不善等原因經常更換，他們在思想上存在短期行為，想方設法拖欠稅款；一旦甩手不干，人去場空，重新易主，新人不認舊賬，多數欠稅被束之高閣，稅務部門無法追繳。據了解，多數磚瓦企業存在呆賬稅金，個別企業高達30萬元。

　　五是占地面積大，稅負難承受。磚瓦生產企業由于自身行業特點造成占用土地面積較大，一般企業有200—300畝土地。從2001年度起，要求對建制鎮范圍內的所有企業征收土地使用稅。這類企業每年要增加10萬元左右的稅負，對這些年銷售不超過200萬元的小窯廠，實在是難以承受。

　　針對上述問題，究其原因，筆者認為主要有以下幾個方面：

　　1、不少經營者缺乏管理理念，認為磚瓦企業與泥土打交道，生產經營成果歸自己所有，不需要專業會計進行規范化核算和管理。

　　2、部分業主納稅意識淡薄，主觀上存在偷稅、欠稅想法，不愿意建真帳如實申報納稅。

　　3、稅收法律法規不健全，稅務部門征管和處罰力度不到位，征管方式單一。

　　4、稅法宣傳力度不夠，業務培訓少，納稅輔導不到位。

　　5、部分鄉鎮領導觀念陳舊，稅收意識不強，思想仍停留在"利改稅"前的狀態。

　　6、部分行業的改革步伐不快，行政體制改革滯后，預算外資金管理不規范。

　　這些問題的存在，不但阻礙企業發展，損壞企業形象，而且擾亂稅收秩序，造成國家稅收大量流失，給日常稅收征管帶來許多麻煩。為有效地解決這些問題，筆者建議從以下幾個方面入手，強化企業管理，提高納稅意識，促進征管質量的提高。

　　一是加大稅收宣傳力度，營造良好的納稅氛圍。一要加強對企業經營者的宣傳，組織他們學習新《征管法》和《發票管理辦法》等法律法規，提高他們的納稅意識。二是做好納稅輔導，幫助企業財會人員提高業務素質。三要加強與鄉鎮領導的溝通，向他們宣傳稅法知識，匯報稅收征管，爭取他們對稅收的理解和支持。

　　二是要加大對稅收違法行為的打擊力度，維護稅法的嚴肅性。對征管中發現的問題，及時發放整改建議書，限期整改到位，對屢教不改者，對照法律法規，加大處罰力度；嚴格執行稅收滯納金制度；對故意瞞報收入或虛列支出的偷逃稅者繩之以法。

　　三是完善稅收法律法規，改進稅收征管方法。從有利于稅收征管出發，明確房產稅和土地使用稅由使用者繳納或代扣代繳；適當降低磚瓦生產企業土地使用稅征收標準；對憑證不全、核算不準的企業，在調查測算的基礎上，采用核定征收的方式征收所得稅；進一步細化稅前列支項目和扣除標準，確保所得稅稅基不受侵蝕。

　　四是強化職能管理，完善監督機制。針對行業特點，制定和完善相應的規章制度，加強業務技能培訓，充實財會力量，提高核算水平，發展中介服務機構，推行稅務代理；財政、審計、稅務等部門要發揮職能作用，加大督查監控力度。另外，有關方面要積極探索企業改革的新途徑，加快行政體制改革的步伐，規范預算外資金管理，切實減輕企業負擔，提高經濟效益，促進稅收征管的順利開展。

　　量，提高核算水平，發展中介服務機構，推行稅務代理；財政、審計、稅務等部門要發揮職能作用，加大督查監控力度。另外，有關方面要積極探索企業改革的新途徑，加快行政體制改革的步伐，規范預算外資金管理，切實減輕企業負擔，提高經濟效益，促進稅收征管的順利開展。

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