關于市涉外企業(yè)地稅宏觀稅負的調查分析
文章標題：關于市涉外企業(yè)地稅宏觀稅負的調查分析
一、——市涉外企業(yè)稅收基本情況：
（一）登記情況：
2004年我市涉外企業(yè)正式登記注冊的有217戶。其中：屬于第一產業(yè)的“農林牧副漁業(yè)”3戶；屬于第二產業(yè)的“采礦業(yè)”7戶、“制造業(yè)”103戶、“電力煤氣及水的生產供應業(yè)”2戶、“建筑業(yè)”28戶；屬于第三產業(yè)的“交通運輸倉儲和郵政業(yè)”7戶、“信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)”8戶、“批發(fā)和零售業(yè)”18戶、“住宿和餐飲業(yè)”19戶、“房地產業(yè)”5戶、“租賃和商業(yè)服務業(yè)”3戶、“其他行業(yè)”14戶。注冊類型結構為：內資企業(yè)9戶、港澳臺投資企業(yè)134戶、外商投資企業(yè)74戶。
2005年納稅登記戶新增30戶，減少34戶，為213戶。其產業(yè)結構：屬于第一產業(yè)的“農林牧副漁業(yè)”3戶；屬于第二產業(yè)的“采礦業(yè)”10戶、“制造業(yè)”99戶、“電力煤氣及水的生產供應業(yè)”2戶、“建筑業(yè)”24戶；屬于第三產業(yè)的“交通運輸倉儲和郵政業(yè)”6戶、“信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)”9戶、“批發(fā)和零售業(yè)”21戶、“住宿和餐飲業(yè)”18戶、“房地產業(yè)”8戶、“租賃和商業(yè)服務業(yè)”3戶、“其他行業(yè)”10戶。注冊類型結構為：內資企業(yè)11戶、港澳臺投資企業(yè)126戶、外商投資企業(yè)75戶、外國企業(yè)1戶。
以上企業(yè)直接納入我分局征管范圍的戶數(shù)：2004年70戶，2005年66戶。其他均在各縣市區(qū)由當?shù)囟悇諜C關負責稅收征管和入庫。
（二）經濟稅源及入庫稅收收入：
2004年全市涉外企業(yè)實現(xiàn)產值36.78億。2005年實現(xiàn)產值32.23億。
2004年元至12月，我分局共計入庫稅費4863.55萬元。其中：純稅收入4403.27萬元（營業(yè)稅1715.14萬元、個人所得稅808.55萬元、城市維護建設稅1154.34萬元、房產稅251.89萬元、印花稅191.47萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅171.89萬元、土地增值稅0.7萬元、車船使用和牌照稅3.41萬元、城市房地產稅105.88萬元）、教育費附加171.35萬元、文化市場建設費收入10萬元、社會保險基金收入278.92萬元。
2005年元至12月，我分局共計入庫稅費5913.52萬元。其中：純稅收入5290.89萬元（營業(yè)稅2900.23萬元、個人所得稅828.77萬元、資源稅0.66萬元、城市維護建設稅703.55萬元、房產稅321.21萬元、印花稅207.26萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅182萬元、土地增值稅0.89萬元、車船使用和牌照稅2.5萬元、城市房地產稅143.82萬元）、教育費附加351.39萬元、文化市場建設費收入5萬元、社會保險基金收入266.24萬元。
重點稅源戶提供的稅收：
2004年：新能湖南——發(fā)電有限公司2155.99萬元、移動通信——公司691.89萬元、昌盛石化419.36萬元；
2005年：新能湖南——發(fā)電有限公司2275.99萬元、移動通信——公司1145.08萬元、中國聯(lián)通——公司310.16萬元。
二、——市涉外企業(yè)宏觀稅負基本描述：
1.宏觀稅負基本數(shù)據(jù)：
（見附表）
2.基本數(shù)據(jù)比較：
從稅收總量比較：
2004年度：全省GDP為5641.92億元，稅收收入154.93億元，稅負2.75；——市GDP為590.31億元，稅收收入10.15億元，稅負1.72；我分局負責征管的涉外企業(yè)GDP為21.62億元，稅收收入0.45億元，稅負1.23，略低于省市水平。
2005年度：全省GDP為6473.61億元，稅收收入185.33億元，稅負2.86；全市GDP628.57億元，稅收收入11.32億元，稅負1.8；我分局負責征管的涉外企業(yè)GDP為25.81億元，稅收收入0.63億元，稅負1.96，高于全市水平。
從產業(yè)結構比較：
2004年度第一產業(yè)稅負水平全省為零，全市為零，我分局為0.04。第二產業(yè)稅負水平全省為2.66（其中工業(yè)1.7建筑業(yè)7.47），全市1.51（其中工業(yè)1.01建筑業(yè)4.7）我分局為1.07（其中工業(yè)0.91建筑業(yè)8.28）；第三產業(yè)稅負水平全省為4.24，全市為2.65，我分局為2.34。
2005年度第一產業(yè)稅負水平全省為0.01，全市為0.02，我分局為0.01；第二產業(yè)稅負水平全省為2.92（其中工業(yè)1.93建筑業(yè)8.33），全市2.04（其中工業(yè)1.33建筑業(yè)7.97），我分局為1.71（其中工業(yè)1.10建筑業(yè)5.48）；第三產業(yè)稅負水平全省為4.17，全市為2.48，我分局為2.87。
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三、——市涉外企業(yè)宏觀稅負比較分析：
從稅收總量角度對比，我分局稅負2004年低于省市水平，2005年低于全省水平高于全市水平。分析原因主要有兩個：首先，由于統(tǒng)計局與商務局均未對涉外企業(yè)做過相應的GDP統(tǒng)計，我分局取得的涉外企業(yè)GDP數(shù)字系——市工商局涉外科在年檢驗資時按各企業(yè)上年GDP乘以全市平均增長率（1.19）得出。該數(shù)據(jù)明顯大于實際數(shù)，造成了稅負比例的偏低。同時，工商部門登記在冊的涉外企業(yè)戶數(shù)和我分局實際征管的戶數(shù)存在很大的區(qū)別。前面列出的登記數(shù)據(jù)2004年217戶、2005年213戶，而我局實際歸口征管的為2004年70戶、2005年67戶，其他百余戶均劃歸其所在地各縣市區(qū)統(tǒng)一征收管理。我局在進行宏觀稅負分析時,使用70戶左右的稅收收入除以200余戶的GDP總額，客觀上造成分母過大，以致比例降低。
從產業(yè)結構角度對比：第一產業(yè)2004年我分局比例高于省市水平、2005年持平；第二產業(yè)2004年和2005年我分局比例均低于省市水平；第三產業(yè)2004年略低、2005年略高于全市水平。整體低于省市平均水平。
分析原因主要在第二產業(yè)：由于我分局屬于專業(yè)分局，納入征管的都是涉外企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠政策。.我國的稅收優(yōu)惠政策上存在“稅收歧視”現(xiàn)象，缺乏統(tǒng)一性。內外資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠不同，內資企業(yè)以照顧性優(yōu)惠為主，外資企業(yè)則以鼓勵性優(yōu)惠為主，外資企業(yè)較內資企業(yè)享有更多的稅收優(yōu)惠。造成這些涉外企業(yè)（尤其是負擔著我分局全部稅收收入的75％左右的第二產業(yè)）產值增長迅速，但是無論從稅收收入總額還是營業(yè)稅各稅目的比重上都無法像內資企業(yè)那樣相應地得到高比例增長，宏觀稅負水平自然也就低于省市平均水平。例如我局負責征管的“新能湖南——發(fā)電有限公司”2004年產值為114982.40萬元，全年納稅總額為2025.99萬元（企業(yè)所得稅未在我局征收），稅負為0.02，2005年產值為115234萬元，全年納稅總額為1970.89（企業(yè)所得稅未在我局征收），稅負為0.02，遠遠低于省市水平。
四、從稅負分析角度對提高——市涉外企業(yè)稅收質量的對策思考：
（一）盡快與統(tǒng)計局、商務局、工商局共同構建一個指標分析體系，使各項指標趨于精確，是提高稅負分析水平，從而提高稅收征管質量的前提條件。
通過這次宏觀稅負分析發(fā)現(xiàn)我市涉外企業(yè)各類經濟數(shù)據(jù)存在未共享、不精確的問題。統(tǒng)計、商務、工商、稅務各自為政，你做你的產值、就業(yè)分析，我做我的稅收收入增長分析，沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享。造成數(shù)據(jù)采集上的困難和人力物力的浪費。目前統(tǒng)計局頒布的月度指標比較少，單純就稅收尤其是地稅分行業(yè)的指標根本就沒有。我們要與統(tǒng)計局溝通，盡可能的從其頒布的指標或內部指標中找到稅收與經濟能夠連接上的統(tǒng)計指標。這是我們首先要做的，這項也是做得越細越好。
另外，各有關管理部門計算口徑不一致影響了數(shù)據(jù)的精確性。統(tǒng)計局每個月都公布規(guī)模以上企業(yè)增加值，而稅務部門在做稅負分析時需要計算全口徑的企業(yè)繳納的稅收，所以我們要計算的是全部企業(yè)的增加值。在一般情況下，規(guī)模以上企業(yè)增加值增長速度要高于全口徑增加值的增長，因此我們計算時還要進行換算，這就難以保證計算的準確性。此外，統(tǒng)計局公布的增加值是不變價的形式，而稅收反映的是現(xiàn)價，因此要將不變價換算成現(xiàn)價。這種換算從全國來講有一個方法，即不變價加上物價指數(shù)（即全國工業(yè)品出廠價格指數(shù)）。而對于某個具體地方，其指數(shù)又不盡然相同，者就進一步造成了計算上的差距，制約了高水平的稅負分析。所以，盡快地與統(tǒng)計、商務、工商等部門加強協(xié)作，構建一個高度信息共享數(shù)據(jù)準確的分析體系，應是加強稅負分析提高稅收質量的先決條件。
（二）要建立稅收分析檔案，宏觀與微觀相結合分析稅收。
有感于此次稅負分析數(shù)據(jù)采集的困難，我們建議平時應建立稅收分析檔案，全面記錄、視同臺帳管理，即可保證數(shù)據(jù)的完整性和連續(xù)性。而且，當我們在進行稅負分析的時候，應該剔出不具有代表性的特殊情況，把常規(guī)情況跟常規(guī)情況進行比較，即剔除非即期因素，比如企業(yè)所得稅的匯算清繳、查補稅收、清理欠稅、緩交稅款、政策性減免等等。如果不建立檔案，非即期因素會使得本來應該有的函數(shù)關系失真。沒有稅收檔案，就很難進行準確的稅收分析。
另外，稅收征管最根本的就是稅源管理，我們搞的宏觀稅收分析只是從宏觀角度判斷稅收是不是收足了，是相對間接的。如果微觀稅源管理好了，宏觀上體現(xiàn)的結果也應該是沒有問題的。所以管理重點應該是在宏觀分析與微觀稅源管理相結合上。
（三）充分利用已有的計算機系統(tǒng)，全面完善稅負分析評估體系
總局提出搞稅收管理員制度、建立一戶式資料，目的是讓專管員利用一戶式資料進行納稅評估。但是因為管理員的能力、精力有限，不可能逐戶分析，所以要先用計算機篩選，找出疑點。要利用現(xiàn)有的“湖南地稅征管軟件”、“交運行業(yè)征管系統(tǒng)”等數(shù)據(jù)庫中的共性資料，包括企業(yè)的申報信息、財務報表信息等，讓他們發(fā)揮信息增值的作用。在納稅評估軟件里吸收行業(yè)稅負的理念，利用軟件篩選企業(yè)信息，找出有疑點的企業(yè)，之后再進入管理員的視野。管理員再利用企業(yè)的個性化信息（主要是管理員下戶所掌握的資料），應用一套人工的審核方法，進一步對企業(yè)進行評判。以前的一系列征管矛盾都將化繁為簡，迎刃而解。
——市地方稅務局涉外分局
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