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市村級兩委換屆前經濟責任審計情況報告
為了在村級“兩委”換屆前對村干部任期的經濟責任、工作業績有一個公正的評價，既為選拔任用的村干部提供依據，又給群眾一個明白，給干部一個清白，充分保障村民享有集體經濟管理的知情權與參與權，推動農村民主法制建設，規范農村集體資產和財務管理，促進農村經濟發展和社會穩定，我市在去年底部署了村級“兩委”換屆前經濟責任審計工作，至今年4月初，該項工作基本結束。現就有關情況報告如下：一、審計工作開展情況
本次村級“兩委”換屆前經濟責任審計工作，全市有23個鎮區成立了82個審計小組，參加審計工作人員340人，發文314件，召開會議358次，審計295個村（居），審計資產總額152.0639億元，審計出違紀單位14個，違紀金額294.59萬元。
（一）各級領導高度重視，職能部門密切配合。各級領導對開展村級干部經濟責任審計高度重視，去年11月，市農業局和審計局根據《廣東省農村集體經濟審計條例》、《中山市村級主要負責人經濟責任審計暫行辦法》（中府［2003］123號）有關規定和廣東省農業廳《關于進一步做好農村干部任期經濟責任審計工作的通知》（粵農函［2004］439號）要求，按照市委工作部署，聯合發出了《關于做好村級兩委換屆前經濟責任審計工作的通知》（中農［2004］54號），提出審計工作要求。去年底至今年初，在全市農業農村工作會議和部門工作會議等大小會議上，市委市政府領導和部門領導都強調要全力做好本次審計工作。各鎮區把這項工作擺上了重要議事日程，成立了由分管審計工作的領導及紀檢委（監察辦）、組織人事辦、財政所、農業辦、社會事務辦、審計辦等部門領導組成的審計工作領導小組，加強對村級經濟責任審計工作的組織和領導。為及時掌握工作進展情況，解決工作過程出現的問題，確保審計工作順利開展，在審計工作開展過程中，市農業局、審計局根據自身的職能，加強對審計工作的指導和服務。市委組織部、市委農辦、市農業局和審計局組成檢查組，分別在1月中旬和2月中旬，兩次到鎮區檢查審計工作開展情況。
（二）直接審計與委托審計相結合，保障按時按質完成審計任務。由于村級“兩委”換屆審計時間緊、任務重，為把握好工作進度，保證在“兩委”換屆選舉前全面完成審計工作。各鎮區在人力、物力和精力上進行了妥善安排，做到統籌兼顧。23個鎮區中，除13個鎮區由政府審計組組織直接審計外，有10個鎮區聘請了中介機構進行審計。一方面彌補政府人手不足和政府臨時調派的人員審計業務素質不高的缺陷，另一方面提高群眾對審計結果的可信性。其中，有2個鎮區由政府審計人員與中介機構聯合開展審計，有4個鎮區委托中介機構審計部分村（居），有4個鎮區委托中介機構審計全部村（居），中介機構參與或獨立完成審計的有112個村（居）。
（三）審計工作依法規范，干部群眾普遍滿意。經濟責任審計問題敏感，各級領導、干部和群眾十分關心，高度關注。為確保審計質量，規避審計風險，各鎮區嚴格按照審計程序開展工作。在準備階段開好宣傳發動會議，制定審計工作計劃，擬定審計工作方案，下達審計通知書、承諾書、文書送達回證等工作；在實施階段，做好調查取證和整理審計工作底稿等工作；在報告階段，審計報告定稿前，開好審計報告初稿征求意見會議，認真修正審計報告，審計報告公布前，經鎮區黨委把關同意，征求村兩委和理財小組意見，經村民會議或村民代表會議審查。審計報告實行張榜公布，并設立了舉報電話，公布過程與村干部保持經常聯系，密切注視群眾反應，及時做好解釋工作。由于審計程序規范，工作認真細致,質量較好,干部群眾對本次審計結果普遍反映滿意。
二、審計中反映的主要問題
總的來看，我市絕大部分的村（居）委會都能夠遵守國家財經法律法規，建立了比較完善的內控制度：實行財務公開和民主管理，落實財務開支審批等各項制度，資產和財務管理比較完善，會計核算比較規范；廣大干部普遍做到遵紀守法，盡職盡責，熱心為村民服務。然而，由于在執行農村財經制度上不夠規范，這次審計暴露出一些問題，主要表現在以下四個方面：
（一）會計制度執行不嚴格。一是存在白單支出現象。在審計中有8個鎮區的部分村存在白單支出現象，主要集中在工程款結算，接待餐費、日常辦公費用等項目開支上。如：某村工程支出26.5萬元無正式發票；某村支付征地測量費15萬元、支付自來水安裝工程款11萬元給某單位施工人員，但未見收款人開具印章齊全的收款收據。二是個別村收到征地補償款時，沒有按規定開設 “土地公積”會計科目進行專項核算。如：某村一次性收到轉讓給某工業園土地使用權54年的征地補償款時，不按規定開設 “土地公積”會計科目進行專項核算，錯誤地將該款項列入“經營收入”科目，虛增了當年的收益。三是固定資產管理不完善。有5個鎮區的部分村沒有定期對固定資產盤點清查，對毀損、報廢的固定資產不及時處理而長期掛帳，造成村組固定資產帳實不符；有4個鎮區的部分村計提固定資產折舊不夠規范，計提折舊隨意性大，有的村干脆不計提固定資產折舊；有2個鎮區部分村的固定資產入帳手續不夠完備。如：某村修筑工業區水泥路16.5萬元、修建工業區廠房18.3萬元、路橋6.81萬元，完工后沒有相關驗收依據作附件就直接增加了固定資產；固定資產變賣和清理報廢手續不夠完備。如：某村2003年處理一艘渡車船和一棟樓房，沒有報批手續；無合法依據調整帳面價值，某村在2003年將部分物業和土地自行重估入帳，重估價值達1270萬元。四是收入核算不規范。有5個鎮區個別村沒有按“權責發生制”核算收入，部分或全部按“收付實現制”進行核算，或者未按“權責發生制”及時進行帳務處理。某村應收款370.29萬元未入帳，沒有計入當年度收入；某村2003年5月計提應收某人2003年2月至2004年2月廠租及管理費17768元，全部列入2003年企業上交收入，虛增了2003年的收入。五是支出核算不規范。6個鎮區個別村支出單據手續不全，支出單據無明細附單。某村在2003年1月用現金支出單列支兩委班子成員學習經費29752元，該現金支出單無人簽收，只有兩委班子成員簽名的申請報告，無該項學習經費支出的其他單據；部分村存在超預算開支、超限額開支、沒有遵循福利費先提后用原則。
（二）資金管理不完善。一是應收款項管理不完善。13個鎮區個別村存在應收款項未能及時追收，形成大量不良資產和歷年呆帳；不良資產和歷年呆帳長期掛帳，虛增資產；核銷不良資產和歷年呆帳無報批手續。某鎮各村不良資產的金額高達4376萬元，基本都是無法收回的土地款、租金及管理費；某村應收款呆帳1967萬元，長期投資呆帳267萬元，兩項合計2234萬元；二是貨幣資金管理不完善。5個鎮區個別村存在貨幣資金沒有按規定分現金和銀行存款核算，且沒有開設基本帳戶，日常的收支通過現金和活期存折進行，庫存現金過大，用現金支付大額款項，管理漏洞較大。某村帳面反映現金3890853.61元，實為銀行存款，會計員沒有把現金及銀行存款分開核算，與現金和銀行存款管理制度不相符。
（三）經濟合同管理漏洞大。一是工程項目、土地轉讓、沒有簽訂合同或協議；轉包項目沒有簽訂合同，到期延包項目沒有續簽合同。二是合同歸檔不全，已經簽訂的合同沒有及時歸檔。三是已經歸檔的合同沒有及時進行會計處理，造成往來款項核算不清。
（四）財務公開和民主管理制度執行不嚴。一是工程項目沒有進行招投標，或者招標程序不規范，資料不全，欠缺會議記錄。某村有5宗10萬元以上的工程項目招標程序不規范，資料不齊全，工程完工后，沒有理財小組和工程監督人員的竣工驗收手續。二是工程項目完工沒有驗收手續，工程款支出手續不完善；三是工程項目超預算。某村建造市場時，結算時比預算增加9萬多元，沒有任何增加項目審批手續和驗收證明，有關資料也不夠完善。四是某村沒有公布面積價格。
以上反映問題，各鎮區在審計報告中都提出了整改建議，大部分村（居）也迅速進行了整改。此外，個別村還分別存在干部多發獎金補貼、公款支付社保個人負擔部分、公款支付個人所得稅等違規問題，這些問題基本上都能在審計期間或結束時得到解決。
三、今后工作意見
（一）建立健全農村集體經濟審計機構，探索農村審計的有效組織形式。在鎮區農業辦公室設立“農村集體經濟審計辦公室”，具體負責組織對村（居）、組兩級集體經濟組織進行年度審計、主要負責人任期經濟責任審計以及其他專項審計。人員主要由鎮區經營管理人員和各村（居）會計組成，鎮區經營管理人員負責農村審計日常工作，各村會計由鎮（區）農村集體經濟審計辦公室臨時調配，協助鎮區經營管理人員開展審計。在堅持抓好年度財務審計的同時，適時開展主要負責人任期經濟責任審計以及其他專項審計。
（二）加強農村審計隊伍建設，提高農村審計人員的業務水平和審計工作質量。為了建設一支政治素質高、業務素質過硬的農村審計隊伍，提高農村審計隊伍素質，提高農村審計工作質量，市農業局擬在今年七、八月份舉辦農村審計人員培訓班，經培訓考試考核合格者，按照《廣東省農村審計證管理辦法》頒發廣東省農村審計證，做到持證上崗。
（三）建立健全民主理財監督機構，加強村組內部的民主監督。續繼抓好財務公開，進一步完善和建立財務公開制度，豐富和拓展公開內容，規范和創新公開形式，加強工作檢查和監督。結合村兩委換屆選舉工作，進一步健全民主理財小組，提高其成員素質，確保正確有效地行使賦予的檢查監督權，充分發揮村組內部的民主監督作用，市農業局擬在今年七月份舉辦民主理財小組成員培訓班。
（四）加強農村會計隊伍建設，提高農村會計人員的業務水平。為了進一步提高農村會計人員的業務水平，建立一支專業化、知識化、正規化的農村集體資產財務管理隊伍，提高農村財務管理的工作質量，結合新修訂的《村集體經濟組織會計制度》的實施和集體經濟電算化管理工作，市農業局擬在今年六月份舉辦村組會計人員培訓班，對全市村組集體經濟組織會計人員進行全面培訓，通過考試考核發證，實行持證上崗制度。
（五）繼續推行村級會計委派制和集體經濟電算化管理。實踐證明，實行村級會計委派制和集體經濟電算化管理是提高農村集體財務管理水平的有效方法。要認真總結經驗，鞏固這幾年來所取得的工作成果，進一步規范和完善，提高工作水平。
（六）加強對審計問題整改情況的跟蹤落實。針對這次審計發現的問題，認真組織整改。對審計問題和整改情況進行跟蹤了解，因地制宜地制定和完善好相關的管理制度。被審計單位限期上報整改落實情況，適時組織檢查。（經管科）
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