落實稅收執法責任制的思考

有關落實稅收執法責任制的思考

　　稅收執法責任制是稅務機關根據依法行政的要求和稅收征收管理的特點，將稅收執法責任具體分解落實到執法人員，并通過對執法行為評議考核和對執法過錯行為的責任追究，規范稅收征收管理，保證法律、法規得以正確貫徹實施的一項行政執法內部監督機制。以下是小編為大家整理的有關落實稅收執法責任制的思考，僅供參考，希望能夠幫助大家！

　　“依法治國，建設社會主義法治國家”，是黨的十五大確定的治國基本方略，也是我國邁向現代化的根本目標，但實現這個目標，需經過艱苦的努力和經歷漫長的過程。在向這個目標邁進的過程中，依法行政作為依法治國基本方略的重要組成部分，對貫徹依法治國的國策有著決定性的意義。在我國，行政權是與社會公共利益和公民個人利益聯系最經常、最廣泛、最密切的國家權力。一是已經形成一個職權系統，有著龐大的機構和人員，而且掌管著繁重的社會事務管理，對社會有著獨特的控制權、指揮權；二是這種行政體有著完整的組織結構，分成若干不同的層次或等級，并在等級之間有著明顯的運行路線和聯系手段；三是行政體的形式多以金字塔型構建，整個行政體已經成了一個具有相對獨立意志的權力系統。如何將這樣的行政權力行使納入法制化軌道，全面推進依法行政，不僅是我國民主法制建設的必然要求，也是實踐“三個代表”的　重要內容。

　　行政權力是國家作為社會的正式代表管理社會公共事務，能對自然人、法人和非法人組織直接施加強制支配影響，使之服從國家意志的公共權力。它反映行政主體與行政相對人之間的主從支配關系和與國家機關之間的權力分配關系，是國家權力的重要組成部分。這一概念包含以下含義：其一，行政權力是管理社會公共事物的公共權力，因此，行政權力作為一種公共權力，首先具有公益性特征，即行政權力的設定和行使不應以維護行政主體的自身利益為目的，而應以維護公共利益為目的。由于具有公益性，也決定了行政權力具有優益性，具體表現在為了保證有效管理，國家賦予行政主體取得先行處置事務和社會協助的行政優先權和取得物質保障條件的行政受益權。此外，行政權力具有工具性的特征。其二，行政權力是國家權力。即能施加強制支配性影響的公共權力。國家配置這種權力必須具有強制性和不可自由處分性（權力行使者不得隨意轉移或者放棄行政權力）。其三，行政權力是管理社會公共事物，能對自然人、法人和非法人組織直接施加強制支配性影響。因此，相對立法權力和司法權力而言，行政權力具有執行性的特征。其四，行政權力的實質是反映行政主體與客體之間的權力分配關系。這種關系以國家和社會認可為前提，行政權力具有合法性的特征。

　　既然行政權力在社會中有其顯著的獨特性和“人格化”特征，必然在客觀上會產生權力異化和腐敗，也正是行政權力是一種具有強制性的稀有資源，在管理社會公共事務中，就會有權、錢交易的現實可能性。所以，對行政權力的制約就顯得十分重要。行政權力制約雖然有許多種方式，但從行政執法者自身來講對行政權力最有效的制約則是行政執法責任制。

　　行政執法責任制雖然是在實踐中創制的，但其制度的確立和發展有其豐富的理論支撐。行政執法責任制按照其行政權力運作內部監督的功能，他應當是由行政責任的理論作為支撐的。

　　行政責任是我國法律責任體系中的一個極為重要的體系。行政責任是基于法律設定的，他與其他法律責任一樣，分別作用于各個特定的社會關系領域，并構成完整的國家法律責任體系。首先，行政責任與其他責任有一種相互區別的關系，他屬于行政法調整的行政領域內發生作用，并且在責任主體極其法律地位、責任規范及制裁手段的性質上有著特殊性，他既不能替代其他法律責任形式，也不能由其他法律責任形式所替代。其次，行政責任與其他法律責任之間有著一個相互聯系、共同作用的關系。各種法律責任措施的作用領域是相互銜接的，各自在一定的層次和方面發揮其獨特的作用，（如民事作用于市場經濟關系、刑事作用于社會安全關系、行政作用于行政管理關系）但最終都為保護整個社會關系作出獨特的努力，其表現是各種不同的責任措施之間也會在發展中相互滲透。不同的責任措施適用取決于侵害這種法律關系的行為的烈度。

　　我們在步入全面建設小康社會和構建和諧社會的新的進程中，如何進一步解放思想，堅持實事求是，破除舊的人治思想和管理體制，在轉變職能，依法行政、科學民主決策、創造良好的發展環境、創業環境和民主法制環境，破除“官本位”意識，堅持立黨為公、執政為民，著力解決“不適應”、“不符合”問題，克服人治思想和粗放式管理的做法，樹立法治意識和科學化、精細化管理的新理念，落實管理責任，將管理責任具體化、明確化，不斷規范執法行為，提高稅收征管的質量和效率。

　　依法治稅是稅收的靈魂，而稅收執法責任制是依法治稅的關鍵所在，只有建立和推行稅收執法責任制，嚴格實施考核評議制和過錯責任追究制，才能強化稅收執法人員的責任，提高執法人員的素質，規范稅收執法行為，推進稅收法制化進程，才能真正使依法治稅落到實處，使依法治國的戰略得以實現。

　　一、推行稅收執法責任制的現實意義

　　（一）社會主義市場經濟發展的客觀需要。社會主義市場經濟從一定意義上說就是一種法制經濟，現代法治講求權力與義務的對應，市場

　　經濟不僅要求作為市場主體的企業要依法經營，規范自己的行為，而且更要求政府依法行政，為市場主體建立公平的市場環境。作為行使稅收執法權力的稅務機關及其執法人員，更應該嚴格稅收執法，充分發揮稅收的調控作用，但是目前，我國還處于經濟轉型期，轉變政府職能還有一定難度，這就要求我們通過制定嚴格的執法程序等制約措施，減少不依法辦稅的可能性和執法的隨意性，保證稅收執法行為的合法公正。

　　（二）依法治稅的必然要求。從依法治稅的現狀看，執法的隨意性是當前最迫切需要解決的主要矛盾，規范稅收執法也就成為當務之急，有了執法責任制，崗位職責和流程將會被嚴格的界定，執法會少留和不留空白，同時，嚴格的責任追究制度會使稅務執法人員在中產生不同程度的緊迫感和危機感，從而增強他們的主動性和責任感，使我們從以通過事后監督發現問題轉變到通過事前監督預防問題，使稅收執法行為在事前、事中、制后都能受到約束。

　　（三）稅務人員自我保護的客觀需要。稅務機關作為國家行政系統內重要的執法機關，必須依法行使人民賦予的權力，法律法規沒有授權的，稅務機關無權行使。稅務機關執掌國家稅收執法權，很容易受到不法分子的引誘和侵蝕，如果不加強權力制約和監督，就會出現違法違紀問題。本著依法征稅、愛護干部的原則，稅務機關建立和推行執法責任制是非常有必要的。

　　二、海東地區局實行稅收執法責任制中存在的問題

　　為了規范稅收執法行為，提高依法行政水平，減少執法隨意性，推進依法治稅，著力解決“疏于管理，淡化責任”的問題,根據省局的統一安排，海東地區局從2002年10月開始以互助縣局作為試點單位，推行稅收執法責任制，從2003年8月起，在民和、樂都、平安、互助4個縣正式推行,2004年循化、化隆兩縣也相繼實行稅收執法責任制。執法責任制作為一種行政執法監督手段和有效的內部糾錯機制，我們把它作為提高執法質量和執法水平的有效途徑、作為實現“定好位、收好稅、帶好隊”的結合點、作為推進全區依法治稅的突破口，建立了崗責體系、合理配置崗位、細化崗位職責、明確規程、量化考核標準、嚴格過錯追究、健全完善考核機制。初步建立起了崗位職責清晰、執法程序規范、評議考核科學、過錯責任追究到位的稅收執法責任運行機制。通過實施稅收執法責任制，一是明確了各執法人員的崗位、職責和規程，一定程度上解決了過去職責不分、淡化責任、疏于管理的問題。二是規范了執法行為，依法治稅的水平明顯提升，執法行為更加規范，納稅人的合法利益得到維護。三是完善了稅收征管運行機制，執法權適當集中合理配制,強化了稅源監控和漏征漏管戶的監管，征管質量明顯提高，服務意識明顯增強。提高了稅收的透明度，征納關系得到明顯改善。四是強化了對權利的有效監督，促進了作風轉變。但從目前執行情況看，還存在一些問題：

　　（一）領導（尤其是一把手）重視程度還不夠。不同程度地存在重收入、輕管理，重任務、輕執法，講起來重要，做起來不要的現象。制度貫徹的口號化和功利色彩明顯。背離實事求是的原則，不求實效，執行中流于形式，基層為迎合上級各種考核任務，多頭管理、各司其政，給制度整合帶來很大難度。

　　（二）稅收執法考核機制還不夠科學化。主要表現在行政責任劃分標準不夠具體科學，責任追究不夠明確。過錯追究制同獎罰機制結合不夠，目前只有違規扣分規定，沒有獎勵加分規定，獎勵機制尚未充分實施。同時，稅收執法評議考核制度與爭先創優考核，人員年終考核等缺乏有機結合。同時，沒有全面引入能級管理制度，“干好干壞一個樣，干和不干一個樣”的問題還沒得到有效解決。

　　（三）稅務人員整體執法水平有待于進一步提高。稅收執法專業性強、標準高、要求嚴，而部分稅務人員又缺乏危機意識，業務學習不夠，不能及時適應新時期稅收需要，從而造成執法偏差。同時，大多數的責任制追究僅限于一定數額的經濟處罰，對執法過錯人和其他執法人員的震動不大，一定程度上影響了執法責任制的實施效果。

　　（四）稅收任務與依法治稅的矛盾難以消除。稅收任務與依法治稅是矛盾的統一，任務的完成前提是依法治稅。但是，在實際中，由于行政干預等因素，稅收執法又難以真正落到實處，使二者之間的矛盾難以調和，另外由于經濟總量及增長與所下達的稅收任務不相配比和同步。使稅務部門很難做到組織收入和依法治稅兩全，責任制考核就難免要打折扣。

　　（五）依靠信息化手段強化執法責任制考核的程度不高。評議考核在具體操作上難度較大。各項指標仍靠手工完成，不但花費人力物力，而且不可避免存在人情因素，難以體現“公平、公開、公正”和“實事求是、過罰相當”的原則，人工考核難以避免主觀性，影響了監督的公正、客觀。暴露出人工考核監督不能覆蓋所有，容易顧此失彼，針對性不強，重點不突出，反映問題不及時，糾錯措施不到位，分析預警滯后，超前防范跟不上等弊端。目前我們的信息化建設尚處于起步階段，不能完全實現人機結合，信息反饋不及時，造成考核在很多環節上相互脫節。

　　（六）考核類別過多，考核面大，難以全面考核。執法責任制基本涵蓋稅務管理和行政管理考核的各個方面，難以按月對各方面的進行全面、及時、有效的考核，加之人工考核容易出現人情因素，可能導致考核不準確、不嚴格、不平衡等問題；對崗位與崗位之間的指標差異、相同崗位的環境差異，“一人多崗”和“一崗多人”的現實問題，致使執法人員量大小不一、忙閑不均現象的產生，由于尚未建立科學合理的考核評價機制，沒能確定很好的考核系數，存在不平衡。

　　（七）執法過錯線索來源困難，內容單一。由于現行的執法責任制規程尚不完善、規范，崗位過錯追究線索不甚明晰，體系不科學完備，各科室之間一定程度上為了集體和個人的榮譽和利益不能如實提供真實、準確、完整的案源線索，很大程度上造成執法過錯追究避重就輕、輕描淡寫，無關痛癢、流于形式，違背了責任制考核的初衷；外部評議的力度不夠；尚未完全建立與納稅人和外界“背對背”的評議模式，由于納稅人或社會群眾素質高低不一，對執法人員的認知程度不一等，使外部評議很難取得實質性效果。

　　三、今后推行稅收執法責任制的對策

　　稅務機關作為國家重要的執法部門，建立并推行執法責任制是切實促進依法治稅的重要措施。實行執法責任制對于強化稅收執法人員的責任，提高執法人員的業務素質，規范執法行為，推進稅收法制化，將起到積極的促進作用。在強化執法責任制過程中教育干部堅持與時俱進，把執政為民與服務納稅人結合起來，把堅持依法治稅與發展地方經濟結合起來，把個人的思想觀念與集體的組織統一結合起來，著力抓好以下幾個方面：

　　（一）進一步強化對稅收執法責任制的領導。要做好一項，離不開各級領導的支持和重視，實行執法責任制也是一樣，要想取得好成績，必須靠領導強有力的支持。一是領導自身重視，親自抓執法責任制考核，堅持按執法責任制的有關規定嚴格要求自己，模范帶頭。進行再動員、再學習，充分認識推行執法責任制的內在實質，以增強全體人員對此項的必要性緊迫性認識，促進和健全稅收執法責任制的長效機制。二是法規和執法監察部門要在中，不斷更新觀念，發揮能動性，探索管理新方式、新經驗，闖出依法治稅的新路子。

　　（二）不斷地強化執法過錯責任追究的力度。一是要建立執法監察部門與其它科室和分局的信息反饋制度，確定多種查找和發現過錯行為的渠道。即通過執法責任制考核，稅收日常執法檢查，稅收征管質量考核，受理來信來訪群眾、舉報等發現執法過錯行為；二是嚴格劃分執法過錯責任，要劃分稅務機關與執法人員的責任，既不能只追究執法人員的責任而不追究稅務機關的責任；劃分好領導干部與一般干部的責任；連帶責任追究不能過多過濫，否則，不利于開展。

　　（三）科學地規范和完善稅收執法崗責體系。從多種角度科學分類稅收行政責任，使稅收執法責任構成與配置方面體現規范明確、責任對等、能力相符、名實相符、績效優化的原則。在崗位設置上，盡可能科學進行權力配置，該細化要細化，該簡并就簡并，達到規范稅收執法行為的目的；盡量避免“一人多崗”中各環節出現權力真空，對重點崗位要進行人員輪換和交流；盡快引入干部能級管理，將能級管理同稅收執法責任有機結合起來。根據本地區的實際合理調整，顯現本地區特色，加強征管環節執法責任制的力度，實現干部管理與執法責任制推行與落實的制度化、科學化。

　　（四）建立多元化考核機制，解決考核單一問題。要解決考核機制單一，考核線索少，考核只停留在表象的現狀，首先要進一步完善初步建立的多部門結合，內外結合的多元化考核機制。不斷提高干部的內在素質，優化服務，形成合力，為稅收科學化，專業化，制度化創造更好的條件。其次，批評與教育、懲罰與獎勵的關系。對執法過錯責任人，不論是領導還是一般干部，該追究責任的堅決追究，保證制度的徹底貫徹落實，不流于形式。但同時，要分清原因，加強教育和轉化，幫助過錯行為人及時改正錯誤，提高依法行政水平和依法治稅的能力。對執法過程中的先進單位及先進事跡，要大張旗鼓地進行宣傳、獎勵，從而起到追究一人、教育一片，獎勵一人、帶動全局的效果。

　　（五）增強執法責任制的信息化監控程度。一要對推行執法責任制的情況認真進行檢查考核，建立執法責任制的統計分析報告制度，結合總局的要求，不斷經驗，糾正不足，使該項趨于統一、規范、完整；二要加快計算機等現代管理手段的運用，利用計算機系統把稅收執法行政管理各環節都納入計算機管理和監控，使各環節、各崗位的職責更加明確、運行更加規范、考核更加科學，實現稅收執法信息的計算機自動生成，保證考核結果的公平、公正、公開，最終達到推行執法責任制“執法有依據，操作有程序，過程有監控，責任有追究”的目的，從根本上規范稅收執法行為，杜絕和防止稅收執法隨意性和各類違法違紀問題的發生。

　　（六）增強執法透明度，提高外部評議的份量。外部評議是間接評定執法質量的重要方式。目前的外部評議，從評議范圍、內容到效果都差強人意。因此建設強有力的評議體系，一要推行公示制度。及時向納稅人公告稅收政策和征管改革信息等，使納稅人和社會各界了解稅務機關的體制建設情況；二要增強執法公開的透明度。除公開執法依據、程序外，重要是公開執法結果（包括定稅結果和處罰結果等）。真正實現陽光作業，不留陰影，提供公平競爭的環境，落實納稅人應享有的知情權、監督權。

　　（七）加強稅收法制建設與稅務隊伍建設。稅務機關及其人員的執法權責源于法律規范，針對影響稅收執法責任制貫徹執行的現實稅收法制問題，進一步加強干部職業道德教育，在制度約束的基礎上，提高干部的政治業務素質。首要是抓干部的政治、業務素質的培訓，加大稅收及相關專業法律知識的培訓力度，將我們的干部培養成具有較高的文化水平，有豐富的稅收、經濟、法律專業知識，懂現代管理和操作的執法專業人才。既保證稅務機關及其人員有能力依法行政，又有能力依法對稅務機關及其人員的執法行為進行制約和監督。同時，為了保證稅務機關和人員能夠正確履行職責，必須建立完善的培訓、考核、任用、崗位管理等一整套制度與措施，提高執法人員的依法辦事能力。

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